2014年中级会计师财务管理精讲7_第5页

考试站(www.examzz.com) 【考试站：中国教育考试第一门户】 2014年7月23日

【例19】仍用【例18】资料，如果企业为了加速应收账款的收回，决定在B方案的基础上将赊销条件改为“2/10，1/20，n/60”(D方案)，估计约有60%的客户(赊销额计算)会利用2%的折扣;15%客户将利用1%的折扣。坏账损失率降为1.5%，收账费用降为42万元。

　　信用条件分析评价表

　　D方案有关指标计算如下：

　　应收账款平均收账天数=60%×10+15%×20+(1-60%-15%)×60=24(天)

　　应收账款的机会成本=3960/360×24×60%×10%=15.84(万元)

　　坏账成本=3960×1.5%=59.4(万元)

　　现金折扣=3960×(2%×60%+1%×15%)=53.46(万元)

　　采用D方案比B方案企业的收益增加47.7万元(1413.3-1365.6)，企业应选择D方案。

　　三、应收帐账的监控和日常管理

　　(一)应收账款的监控

　　运用应收账款周转天数衡量企业需要多长时间收回应收账款，可以通过账龄分析表追踪每一笔应收账款，可以采用ABC分析法来确定重点监控的对象。

主要措施	要点
应收帐款周转天数	应收账款周转天数或平均收账期是衡量应收账款管理的一种方法。方法：将公司当前的应收帐款周转天数与规定的信用期限、历史趋势以及行业正常水平进行比较可以反映公司整体的收款效率
应收账款账龄分析表	账龄分析表将应收账款划分为未到信用期的应收账款和以30天为间隔的逾期应收账款，这是衡量应收账款管理状况的另一种方法。应收账款账龄分析就是考察研究应收账款的账龄结构。所谓应收账款的账龄结构，是指各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。确定逾期应收账款，随着逾期时间的增加，应收账款收回的可能性变小。
应收账款余额分析	应收账款余额模式反映一定时期间（如一个月）的赊销额在发生赊销的当月月末及随后的各月仍未偿还的百分比。通过当前模式和过去模式进行对比来评价应收账款余额模式的任何变化，衡量应收账款的收账效率以及未来的现金流
ABC分析法	“抓重点，照顾一般”，能加快应收账款收回，将收账费用与预期收益联系起来

　　(二)应收帐款的日常管理

　　1.调查客户信用

直接调查	可以保证搜集资料的准确性和及时性，但往往获得的是感性资料，并且需要被调查单位的合作
间接调查	是以被调查单位以及其他单位保存的有关原始记录和核算资料为基础，通过加工整理获得被调查单位信用资料的一种方法。这些资料一般来自于财务报表、信用评估机构、银行和其他途径（如财税部门、工商部门、消费者协会）

　　2.评估客户信用

　　3.收账的日常管理

　　一般来说，收账花费越大，收账措施越有力。可收回的账款应越多，坏账损失也就越小。因此，制定收账政策，要在收账费用和所减少坏账损失之间做出权衡。

　　4.应收账款的保理

定义	是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转
种类	保理分为有追索权保理（非买断型）和无追索权保理（买断型）、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理
对企业财务管理作用	1.融资功能；（2）减轻企业应收帐款的管理负担；（3）减少坏账损失、降低风险；（4）改善企业财务结构

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2014-07-23

2014-06-24

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