2014年中级会计师财务管理精讲7_第3页

(二)信用条件

　　信用条件就是销货企业要求赊购客户支付货款的条件(指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求)，主要包括信用期限、现金折扣两个因素组成。现金折扣包括现金折扣率和现金折扣期。规定信用条件包括设计销售合同或协议来明确在什么情形下可以给予信用。

　　(三)信用期间和折扣条件

　　信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款时间。

信用条件：（N/30）

100 000元

销售日

0

10

20

收款日

30

信用期的确定，主要分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售额增加，产生有利的影响;与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，会产生不利影响。当前者大于后者，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期，则情况相反。

　　企业采用什么程度的现金折扣，要与信用期间结合起来考虑。

　　【例16】在企业应收账款管理中，明确规定了信用期限、折扣期限和现金折扣等内容的是( )。

　　A.客户资信程度 B.收账政策 C.信用等级 D.信用条件

　　【例17】企业如果延长信用期限，可能导致的结果有( )。

　　A.扩大当期销售 B.延长平均收账期 C.增加坏账损失 D.增加收账费用

　　【您的答案】

　　1.信用期间

应收账款相关成本（信用成本）	计算公式
应收账款占用资金的应计利息	应收账款占用资金×资金成本 =应收账款平均余额×变动成本率×资金成本 =日销售额（日赊销额）×信用期间或平均收现期×变动成本率×资金成本 =全年销售额/360×信用期间或平均收现期×变动成本率×资金成本 =（全年销售额×变动成本率）/360×信用期间或平均收现期×变动成本率×资金成本 =全年销售变动成本/360×信用期间或平均收现期×资金成本
存货应计利息	商业企业：存货额×资金成本 工业企业：存货量×单位变动成本×资金成本
应付账款应计利息	应付账款额×资金成本
收账费用	一般为已知数
坏账损失	销售额（或赊销额）×坏账损失率
现金折扣损失	销售额（或赊销额）×享受现金折扣的比例×现金折扣率
其他相关成本	根据给出的条件确定

　　【提示】上表中应收账款的相关成本，应注意以下几个问题：

　　(1)计算应收账款平均余额，是用日销售额×平均收现期，还是用日赊销额×平均收现期，这取决于平均收现期(应收账款周转天数)或应收账款周转率是用什么资料计算。如果平均收现期是用销售额计算，则应用日销售额，此时日销售额×平均收现期=应收账款的平均余额;如果平均收现期是按赊销额计算，则应用日赊销额，此时日赊销额×平均收现期=应收账款的平均余额。

　　(2)关于存货应计利息问题。存货应计利息的确定，关键在于它实际占用企业多少资金。对于工业企业来说，在业务量相关范围内，固定成本是不变的，存货占用的资金是存货的变动成本，所以，存货应计利息=存货量×单位变动成本×资金成本。对商业企业来说，存货成本是它的进货成本，而进货成本全部是对企业资金的占用，所以，存货应计利息=存货金额×资金成本。

　　信用期和现金折扣的决策方法主要有总额分析法和差额分析法。选择税前损益最大的方案。