2014年注册会计师考试《审计》:第七章必背知识点

    1、审计风险准则的特点

    (1)要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境。

    (2)要求注册会计师在评估重大错报风险前都要实施风险评估程序。

    (3)要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。

    (4)要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。

    (5)要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。

    2、了解被审计单位及其环境的作用

    (1)确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;

    (2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当;

    (3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性;

    (4)确定在实施分析程序时所使用的预期值;

    (5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平;

    (6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。

    3、观察和检查包括：

    (1)观察被审计单位的经营活动;

    (2)检查文件、记录和内部控制手册;

    (3)阅读由管理层和治理层编制的报告;

    (4)实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备;

    (5)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

    4、项目组讨论的目标

    项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

    5、项目组讨论的内容

    项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。

    6、注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：