2014年注册会计师考试《审计》:第七章必背知识点_第2页

    (1)所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争;

    (2)生产经营的季节性和周期性;

    (3)与被审计单位产品相关的生产技术;

    (4)能源供应与成本;

    (5)行业的关键指标和统计数据。

    7、内部控制要素包括：①控制环境;②风险评估过程;③与财务报表相关的信息系统和沟通;④控制活动;⑤对控制的监督。

    8、了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。

    9、下列情形中注册会计师可考虑利用自动化控制是适当的：

    (1)存在大量或重复发生的交易;

    (2)事先可预计或预测的错误能够通过自动化参数得以防止或发现并纠正;

    (3)用特定方法实施控制的控制活动课得到适当设计和自动化处理。

    10、内部控制的固有限制包括：

    (1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效;

    (2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避;

    (3)人员素质;

    (4)成本效益;

    (5)经常而重复发生的业务。

    11、了解控制环境的要素(关键词)

    (1)诚信和价值观念

    (2)胜任能力(以上两条可以这样记：德才兼备)

    (3)治理层的参与程度

    (4)理念和经营风格

    (5)组织结构

    (6)人力资源

    12、控制活动包括：授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离。

    13、执行穿行测试可获得下列方面的证据：

    (1)确认对业务流程的了解;

    (2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;

    (3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;