2014年初级会计职称考试《经济法基础》考试大纲:第四章

　2014年初级会计职称考试《经济法基础》考试大纲
第四章 增值税、消费税、营业税法律制度

[基本要求]

（一）掌握增值税、消费税和营业税的征税范围

（二）掌握增值税、消费税和营业税的应纳税额的计算

（三）熟悉增值税、消费税和营业税的纳税人

（四）熟悉增值税、消费税和营业税的纳税义务发生时间和纳税地点

（五）熟悉增值税和营业税的减免税规定

（六）了解增值税、消费税和营业税的纳税期限

（七）了解增值税专用发票的使用规定

（八）了解交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的征收制度

[考试内容]

第一节 增值税法律制度

―、纳税人

（一）纳税人

（二）纳税人的分类

1.小规模纳税人。

2.一般纳税人。

（三）扣缴义务人

二、征税范围

1.销售货物。

2.提供加工、修理修配劳务。

3.进口货物。

4.视同销售货物行为。

5.混合销售行为.一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的建筑业、金融保险业、电信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

6.兼营行为。

7.征税范围的特殊规定。

三、税率和征收率

（一）税率

1.基本税率。增值税的基本税率为17%，适用范围为：

（1）纳税人销售或者进口货物；（2）纳税人提供加工、修理修配劳务：

2.低税率。增值税的低税率为13%。适用范围为：

（1）粮食、食用植物油；

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

（3）图书、报纸、杂志；

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；

（5）农产品；

（6）音像制品；

（7）电子出版物；

（8）二甲醚；

（9）食用盐。

3.零税率。纳税人出口货物，适用零税率。

（二）征收率

小规模纳税人采用简易办法征收增值税，征收率为3^.一般纳税人在特殊情况下，也按简易办法分别依照3%、4%和6%的征收率计算缴纳增值税。

四、应纳税额的计算

（一）一般纳税人应纳税额的计算

计算公式为：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额x适用税率

1.销售额的确定。

（1）销售额。

销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。但下列项目不包括在销售额内：

①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

②同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的。