2014年初级会计职称考试《经济法基础》考试大纲:第四章_第4页

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

2.小规模纳税人应纳税额计算举例。

（三）进口货物应纳税额的计算

其计算公式为：

应纳税额=组成计税价格x税率

组成计税价格的构成分两种情况：

1.如果进口货物不征收消费税，则上述公式中组成计税价格的计算公式为：

组成计税价格=关税完税价格+关税

2.如果进口货物征收消费税，则上述公式中组成计税价格的计算公式为：

组成计税价格关税完税价格=关税+消费税

3.进口货物应纳税额计算举例。

五、税收优惠

1.《增值税暂行条例》及其实施条例规定的免税项目。

（1）农业生产者销售的自产农产品。

（2）避孕药品和用具。

（3）古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。

（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

（7）销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

2.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

3.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

4.起征点。增值税起征点的幅度规定如下：

（1）销售货物的，为月销售额5000~20000元；

（2）销售应税劳务的，为月销售额5000~20000元；

（3）按次纳税的，为每次（日）销售额300~500元。

六、征收管理

（一）纳税义务发生时间

1.纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。按销售结算方式的不同分别确定。

2.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。

3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

（二）纳税地点

1.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

2.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

3.进口货物，应当向报关地海关申报纳税。个扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

（三）纳税期限

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；