2014年中级会计师财务管理精讲6_第3页

　　(一)收支两条线的管理模式

　　“收支两条线”是政府为了加强财政管理和整顿秩序对财政资金采取的一种管理模式。当前特别是大型集团也纷纷采用“收支两条线”的资金管理模式。

　　收支两条线资金管理模式

　　(二)集团企业资金集中管理

　　资金集中管理，也称司库制度，是指集团公司借助商业银行网上银行功能及其信息技术手段，将分散在集团各所属企业的资金集中到总部，由总部统一调度，统一管理和统一运用。一般包括以下内容：资金集中、内部结算、融资管理、外汇管理和支付管理等，其中资金集中是基础。

　　集团企业资金集中管理模式包括：(1)统收统支模式;(2)拨付备用金模式;(3)结算中心模式;(4)内部银行模式;(5)财务公司模式。

　　【例10】集团企业资金集中管理模式有( )。

　　A. 统收统支模式 B.集权模式 C. 结算中心模式 D.财务公司模式

　　四、现金收支管理

　　(一)现金周转期

　　现金的周转过程主要包括如下三个方面：

　　1.存货周转期，是指企业对原材料进行加工最终转变为成产成品并将之卖出所需要的时间;

　　2.应收账款周转期，是指产品卖出后到收到顾客支付货款所需要的时间;

　　3.应付账款周转期，是指从收到尚未付款的材料开始到现金支出之间所用的时间。

　　现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款期的关系

　　其中：存货周转期=平均存货/每天的销货成本

　　应收账款周转期=平均应收账款/每天的销货收入

　　应付账款周转期=平均应付账款/每天的购货成本