中级会计师2014年财务管理讲义第二章第三节：预算的编制

编制依据或说明

主要计算公式

销售预算

需要在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量和销售价格等参数进行编制。 

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生产预算

需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货等因素按品种分别编制。

某种产品预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货量–预计期初存货量

直接材料预算

以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平编制。

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直接人工预算

根据已知的标准工资率、标准单位直接人工工时、其他直接费用计提标准和生产预算中的预计生产量等资料编制。

#FormatImgID_2#

制造费用预算

在变动成本法下，变动性制造费根据单位产品预定分配率和预计的生产量进行预计；固定性制造费用在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。

#FormatImgID_3#

#FormatImgID_4#

产品成本预算

以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础进行编制。

该预算涉及到单位产品成本、生产成本和销货成本。

销售费用预算

变动性销售费用反映各个项目的单位产品费用分配额，固定性销售费用按项目反映全年预计水平。

#FormatImgID_5#

管理费用预算

方法1：按项目反映全年预计水平；

方法2：将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前者再按预算期的变动性管理费用分配率和预计销售业务量进行测算。

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季度

1

2

3

4

预计销售收入 

※

100000

110000

※

增值税销项税额

※

17000

（D）

※

预计含税销售收入

117000

（B）

※

128700

期初应收账款

20800

※

※

※

第一季度销售当期收现额

（A）

第二季度当期收现额

（C）

第三季度销售当期收现额

※

第四季度销售当期收现额

（E）

经营现金收入合计

※

117000

124020

128700

季度

1

2

3

4

预计材料采购成本

60000

※

65000

※

增值税进项税额

※

（G）

11050

※

预计含税采购金额合计

（F）

70200

76050

77220

期初应付账款

10000

35100

（H）

※

第一季度采购当期支出额

※

第二季度采购当期支出额

※

第三季度采购当期支出额

38025

第四季度采购当期支出额

※

材料采购现金支出合计

45100

※

※

※