中级会计师2014年财务管理讲义第二章第三节：预算的编制_第2页

【例14】(2007)在下列各项中，属于日常业务预算的有( )。

A.销售预算 B.现金预算 C.生产预算 D.销售费用预算

【例15】在下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是( )。

A.现金预算 B.销售预算 C.生产预算　 D.产品成本预算

【例16】生产预算是在销售预算的基础上编制的。按照“以销定产”的原则，生产预算中各季度的预计生产量应该等于各季度的预计销售量。( )

【例17】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括(　)。(2008年)

A.预计材料采购量 B.预计产品售销量

C.预计期初产品存货量 D.预计期末产品存货量

二、专门决策预算编制

专门决策预算除个别项目外，一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表。

【例18】(2007)特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算，一般情况下，特种决策预算的数据要纳入日常业务预算和现金预算。( )

三、财务预算编制

财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。

(一)现金预算

现金预算称现金收支预算，它是以业务预算和专门决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。

编制的依据：业务预算和专门决策预算

【例】(2006年)ABC公司2006年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2006年该公司无其他融资计划。

ABC公司编制的2006年度现金预算的部分数据如下表所示：

2006年度ABC公司现金预算 金额单位：万元

说明：表中用“*”表示省略的数据。

要求：计算上表中用字母“A～J”表示的项目数值(除“H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程)。

【答案及解析】

A=40+1010-1000=50(万元)

B=50+0=50(万元)

根据C和D之间的关系：D=C×6%×3/12

又C-D=19.7

所以C-C×6%×3/12=19.7

解得C=20(万元)

所以D=20×6%×3/12=0.3(万元)

E=31.3+19.7=51(万元)

F=0-0.3-(-90)=89.7(万元)

G=-20-0.3-(-72.3)=52(万元)

H=40(万元)

I=40+5516.3=5556.3(万元)

J=60(万元)

【例19】某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额，单纯从财务预算调剂现金余额的角度，该期不宜采用的措施是( )。

A.偿还部分借款利息 B.偿还部分借款本金

C.抛售短期有价证券 D.购入短期有价证券

【例20】(2005)在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有( )。

A.日常业务预算 B.预计利润表 C.预计资产负债表 D.特种决策预算

【例21】编制现金预算时，现金收入主要反映经营性现金收入，现金支出则反映经营性现金支出。( )

【例22】在下列各项中，不能纳入企业现金预算范围的是(　)。(2008年)

A.经营性现金支出 B.资本化借款利息 C.经营性现金收入 D.资本性现金支出

【例23】在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有( )。

A.期初现金余额 B.期末现金余额 C.当期现金支出 　D.当期现金收入