中级会计师2014年财务管理讲义第二章第三节：预算的编制_第3页

【例24】(2004年)已知：某公司2004年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。

4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元(当月付款70%);工资及其他支出8400万元(用现金支付);制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用为4000万元);营业费用和管理费用1000万元(用现金支付);预交所得税1900万元;购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。

要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：

(1)经营性现金流入;

(2)经营性现金流出;

(3)现金余缺;

(4)应向银行借款的最低金额;

(5)4月末应收账款余额。

(二)预计利润表编制

预计利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果(包括营业利润、利润总额、净利润)计划水平的一种财务预算。

该预算需要在销售预算、产品成本预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和现金预算等基础上编制。

编制预计利润表时，应重点注意本期的销售成本和期间费用两个项目的计算。

(三)预计资产负债表的编制

预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。

预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项业务预算和专门决策预算的基础上分析填列。

编制预计资产负债表时，重点应注意以下项目的计算：应收账款、存货、应付账款、所得税、留存收益等。

【例25】在编制预计资产负债表时，对表中的年初项目和年末项目均需根据各种日常业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。 ( )

【例26】在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确的程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。( )

【例27】某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量456千克，该季度生产需用量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价(不含税)为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，增值税税率为17%，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为( )元。

A. 11130.5 B. 14630.3 C. 11781.9 D. 13560.9