中级会计师2014年财务管理讲义第二章第四节：预算的执行与考核

第四节 预算的执行与考核

预算管理是指企业围绕预算而展开的一系列管理活动，预算管理包括预算编制、预算执行、预算调控、预算预算分析和考评等多个方面。

一、预算编制(略)

二、预算执行

企业的预算一经批复下达，个预算单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。

三、预算的调整

对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应遵循：

1.预算调整事项不能偏离企业发展战略;

2.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化;

3.预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面

【例28】企业正式下达执行的财务预算，不允许进行调整。

四、预算的分析与考核

开展预算执行分析，企业管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。

企业预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制考核进行，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。

【总结】主要考点预算分类(两种)和预算体系内容、预算编制方法(六种)，重点掌握弹性预算方法、零基预算方法、滚动预算方法的优点与缺点，预算编制(业务预算、专门决策预算、财务预算)、预算的执行与考核。

关键词：预算体系 预算编制方法 预算编制 预算的执行与考核

【典型例题答案】1.ACD2. CD 3. CD 4. D 5. B 6. A 7. A 8. C 9. ×10. A 11. A 12. AC

13.【答案及解析】 (1)A=70200(元)，B=117000(元)，C=70200(元)，D=18700(元)，E=77220(元)(2)F=70200(元)，G=10200(元)，H=35100(元)(3)应收账款年末余额=128700×40%=51480(元) 应付账款年末余额=77220×50%=38610(元)

14. ACD 15. B 16. ×17. BCD 18. ×19. C 20. AD 21. ×22 B.23. ACD

24. 【答案及解析】(1)经营性现金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(万元)(2)经营性现金流出=(8000×70%+5000)+8400+(8000-4000)+1000+40000×10%+1900=29900(万元)

(3)现金余缺=80+39800-29900-12000=-2020(万元)

(4)应向银行借款的最低金额=2020+100=2120(万元)

(5)4月末应收账款余额=41000×10%+40000×30%=16100(万元)

25. ×26. ×27. C 28. ×