第一节 预算概述
一、预算的概念与作用
(一)预算的含义
预算是企业在预测、决策的基础上,以数量和金额的形式反映的企业一定时期经营、投资、财务活动的具体计划,是为实现企业目标而对各种资源和企业具体活动的详细安排。
【点睛】从定义可以看出:预算不等于计划、预算不等于预测。
(二)预算的特征
预算具有以下两个特征:
1.预算必须与企业的战略或目标保持一致;
2.数量化和可执行性
(三)预算的作用
1.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标;
2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调;
3.预算可以作为各目标业绩考核的依据。
二、预算的分类与预算体系
(一)预算的分类
这里的预算是指企业的全面预算,全面预算体系包括:业务预算(营业预算)、专门决策预算和财务预算组成。可以按照以下两个标志进行分类:
划分标准 |
分类 |
具体说明 |
预算内容 |
业务预算(经营预算) |
包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、经营费用和管理费用预算等。 |
专门决策预算 |
资本支出预算 | |
财务预算 |
现金预算、预计利润表、预计资产负债表 | |
|
短期预算 |
一年以内(含一年)的预算(业务预算、财务预算等) |
长期预算 |
一年以上的预算(资本支出预算) |
【点睛】财务预算是全面预算体系的最后环节,可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果,亦称为总预算,其他预算则相应称为辅助预算或分预算,因此,它在全面预算体系中占有举足轻重的地位。
【例1】下列各项中,有关预算表述正确的是( )。
A. 数量化和可执行性是预算的特征之一;
B. 以数量和金额的形式反映的企业一定时期经营、投资、财务活动的具体计划,所以预算与计划是一回事;
C.相对其他预算而言,财务预算也称总预算;
D.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调;