环节 |
分解 |
运用的方法 |
计划与预算 |
财务预测 |
定性预测与定量预测 |
财务计划 |
平衡法、因素法、比例法和定额法等 | |
财务预算 |
固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算 | |
决策与控制 |
财务决策 |
经验判断法和定量分析法 |
财务控制 |
防护性控制、前馈性控制、反馈控制 | |
分析与考核 |
财务分析 |
比较分析、比率分析、综合分析等 |
财务考核 |
绝对指标考核、相对指标考核、完成百分比考核、多种财务指标综合考核 |
【例12】财务管理的核心是( )。
A.财务预测 B.财务决策 C.财务预算 D.财务控制
第三节 财务管理体制
一、企业财务管理体制的一般模式
类型 |
优点 |
缺点 |
说明 |
集权型 |
1.有利于在整个企业内部优化配置资源 2.有利于实行内部调拨价格; 3.有利于内部采取避税措施及防范汇率风险等 |
集权过度会使各所属单位缺乏主动性、积极性,丧失活力。也可能失去适应市场的弹性,丧失市场机会 |
所有管理决策进行集中统一,各所属单位没有财务决策权 |
分权型 |
1.有利于及时做出有效决策,因地制宜搞好各项业务 2.有利于分散经营风险,促进所属单位管理人员及财务人员的成长 |
缺乏全局观念和整体意识,可能导致资金管理分散、资金成本增加、费用失控、利润分配无序 |
管理权限分散于各所属单位 |
集权与分权相结合型 |
1.在制度上,制定统一内部管理制度,明确财务权限及收益分配方法 2.在管理,对部分权限集中管理 3.在经营上,充分调动各所属单位的生产经营积极性 |
|
1.重大问题高度集权各所属单位对日常经营活动有较大自主权。 2.吸收了集权型和分权型的优点,避免了二者的缺点 |
二、企业财务管理体制的选择 (集权与分权)
(一)集权型或分权型财务管理体制的选择,是基于环境约束与发展战略顺序而定的权变性策略
(二)财务管理体制的集权与分权,需要考虑企业与各所属单位之间的资本关系和业务关系的具体特征,以及集权与分权的“成本”和“利益”
三、企业财务管理体制的设计原则
(一)原则
1.与现代企业制度的要求相适应的原则
2.明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者分立原则
3.明确财务管理的综合管理和分层管理思想的原则
4.与企业组织体制相对应的原则
(二)企业组织体制
企业组织体制 |
说明 |
U型组织 |
仅存在于产品简单、规模较小的企业 |
H型组织 |
不能显示企业长期效益和整体获利 |
M型组织 |
三个关联的层次:董事会和经理班子组成的总部;职能和支持、服务部门组成;相关的所属单位。 具体形式:事业部制、矩阵制、多维结构等 |
五、集权与分权相结合型的一般内容
(一)核心内容:制度统一,资金集中,信息集成和人员委派
(二)具体内容:共十一项:
【例13】在重大问题上采用集权方式统一处理,各所属单位执行各项指令,他们只对生产经营活动具有较大的自主权,该种财务管理体制属于( )
A.集权型 B.分权型 C.集权和分权结合型 D.以上都不是
第四节 财务管理环境
财务管理环境又称理财环境,是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内外各种条件的统称。主要包括技术环境、经济环境、金融环境、法律环境。
一、技术环境
技术环境是指财务管理得以实现的技术手段和技术条件,决定着财务管理的效率和效果。
二、经济环境
财务管理的经济环境主要包括经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策、通货膨胀。
1.经济体制:不同的经济体制下有不同的财务管理内容和方法
2.经济周期:在不同的经济周期,企业应相应采用不同的财务管理策略。
3.经济发展水平:企业财务管理应当以经济发展水平为基础,以宏观经济发展目标为导向,从业务工作角度保证企业经营目标和经营战略的实现。
4.宏观经济政策:财税体制、金融体制、外汇体制、外贸体制、计划体制、价格体制、投资体制、社会保障制度、企业会计准则体系等改革措施,会深刻地影响着企业的发展和财务活动的运行。
5.通货膨胀:通货膨胀对企业财务活动的影响是多方面的,主要表现在:(1)引起资金占用量的增大,增加企业的资金需求;(2)引起利润的虚增,造成企业资金流失;(3)引起利润上升,加大企业的资金成本(4)引起有价证券价格下降,增加企业的筹资难度;(5)引起资金供应紧张,增加企业的筹资难度。
【例14】在下列各项中,属于财务管理经济环境构成要素的有( )。(2007年)
A.经济周期 B.经济发展水平 C.宏观经济政策 D.公司治理结构
三、金融环境
金融环境是企业最为主要的环境因素之一。财务管理的金融环境主要包括金融机构、金融工具、金融市场等方面。