中级会计师2014年财务管理讲义第一章第一节：财务管理目

　　一、财务活动与财务关系

　　(一)财务活动

　　资金运动是企业生产经营过程的价值表现，具有自己的运动规律。由此形成企业的财务活动。

　　企业的财务活动包括筹资、投资、资金营运、收益及分配等一系列行为。财务活动的内容包括筹资活动、投资活动、资金营运活动、收益及分配活动。

　　企业的资金运动，构成企业生产经营活动的一个独立方面，具有自己的运动规律，这就是企业的财务活动。企业的资金运动和财务活动离不开人与人之间的经济利益关系。

　　1.筹资活动(筹资是指企业为了满足投资和资金营运的需要，筹集所需要资金的行为)

　　(1)筹资活动的内容。筹资规模、筹资渠道、筹资方式、筹资结构(资金成本和财务风险)。

　　(2)筹资活动包括资金收入和资金支出两个方面。例如，企业通过向银行借款、发行债券，利用商业信用等方式筹集资金，表现为资金的收入;企业偿还借款、支付利息、股利以及付出各种筹资费用等，则表现为资金的付出。

　　2.投资活动(投出资金、形成企业资产的活动)

　　投资是指企业根据项目资金需要投出资金的行为。

　　【提示】

　　(1)投资的分类。企业投资可以分为两类：广义的投资和狭义的投资。广义投资包括对外投资(如投资购买其他公司股票、债券，或与其他企业联营，或投资于外部项目)和内部使用资金(一般简称对内投资，如购置固定资产、无形资产、流动资产等);狭义投资仅是对外投资，本书属于广义投资而狭义投资。

　　(2)投资活动包括资金收入和资金支出两个方面。例如，企业购买内部所需资产，购买各种证券，需要支出资金，当企业变卖其对内投资形成的资产或收回其对外投资时，则会产生资金的收入。

　　3.资金营运活动(资金在经营中运用的活动)

　　因企业日常经营而引起的财务活动，也称为资金营运活动。

　　【提示】

　　(1)资金营运活动包括资金收入和支出两个方面。一是采购材料或商品，支付工资和其他营业费用，这会形成资金的支出;二是产品出售，取得收入，这会形成资金的收入。

　　(2)关于短期借款。如果企业现有资金不能满足企业经营的需要，还要采取短期借款方式来筹集所需资金，既是资金营活动，也是筹资活动

　　(3)营运资金 为满足企业日常营业活动的需要而垫支资金

　　【例1】下列各项中，属于企业资金营运活动的有(　)。(2001年考题)

　　A.采购原材料　　B.销售商品　　 C.购买国库券　　D.支付利息

　　4.资金分配活动

　　企业通过投资和资金的营运活动可以取得相应的收入，并实现资金的增值。

　　广义的分配是指企业对各种收入进行分割和分派的过程;狭义的分配仅指对净利润的分配。(分配的起点：广义为收入，狭义为净利润)。

　　(二)财务关系

　　财务关系是指企业组织财务活动过程中与有关各方所发生的经济利益关系。包括企业与所有者、债权人、被投资单位、债务人、供应商和客户、政府、企业内部各单位、职工以及其他有关各方之间的财务关系。共八个方面：

　　1.企业与投资者之间的财务关系

　　这主要是指企业的投资者向企业投入资金，企业向投资者支付投资报酬所形成的经济关系。(受资与投资的关系)

　　2.企业与债权人之间的财务关系

　　这主要是指企业向债权人借入资金，并按借款合同的规定按时支付利息和归还本金所形成的经济关系。(债务与债权)

　　【思考】企业与投资人、债权人的财务关系是由哪种财务活动引起的呢?

　　3.企业与被投资者之间的财务关系

　　主要是指企业以购买股票或直接投资的形式向其他企业投资所形成的经济关系。(投资与受资)

　　4.企业与债务人之间的财务关系

　　主要是指企业将其资金以购买债券、提供借款或商业信用等形式出借给其他单位所形成的经济关系。(债权与债务)

　　【思考】企业与受资人、债务人的财务关系是由哪种财务活动引起的呢?

　　5.企业与供货商、企业与客户之间的关系

　　供应商——企业——客户

　　主要是指企业购买供货商的商品或接受其服务，以及向客户销售商品或提供服务过程中形成的经济关系。(购销关系)

　　6.企业与政府之间的财务关系

　　政府作为社会管理者，通过收缴各种税款的方式与企业发生经济关系。(强制与无偿)

　　7.企业内部各单位之间的财务关系

　　指企业内部各单位之间在生产经营各环节中互相提供产品或劳务所形成的经济关系。(资金结算关系)

　　8.企业与职工之间的财务关系

　　主要是指企业向职工支付劳动报酬过程中所形成的经济利益关系。(劳动与报酬)

　　【例2】在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间财务关系”的业务是(　)。(2007年考题)

　　A.甲公司购买乙公司发行的债券

　　B.甲公司归还所欠丙公司的货款

　　C.甲公司从丁公司赊购产品

　　D.甲公司向戊公司支付利息