2016年中级会计师考试大纲《经济法》第七章_第7页

　　4.企业货币资产损失。

　　5.企业非货币资产损失。

　　6.企业投资损失。

　　六、企业特殊业务的所得税处理

　　（一）企业重组业务的所得税处理

　　（二）企业清算的所得税处理

　　（三）政策性搬迁或处置收入的所得税处理

　　七、非居民企业的应纳税所得额

　　1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

　　2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；

　　3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

　　第四节　企业所得税的应纳税额

　　一、企业所得税的应纳税额的计算

　　企业所得税的应纳税额，是指企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照《企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。

　　企业所得税的应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

　　企业抵免境外所得税额后实际应纳所得税额的计算公式为：

　　二、企业取得境外所得计税时的抵免

　　（一）有关抵免境外已纳所得税额的规定

　　（二）有关享受抵免境外所得税的范围及条件

　　第五节　企业所得税的税收优惠

　　一、免税优惠

　　（一）国债利息收入

　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

　　（四）符合条件的非营利组织的收入

　　二、定期或定额减税、免税

　　（一）企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税

　　1.企业从事规定项目的所得，免征企业所得税。

　　2.企业从事规定项目的所得，减半征收企业所得税。

　　企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受上述企业所得税优惠。

　　（二）从事国家规定的重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，可以免征、减征企业所得税

　　（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

　　（四）符合条件的技术转让所得

　　三、低税率优惠

　　（一）《税法》规定凡符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

　　（二）对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

　　（三）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税