2016年中级会计师考试大纲《经济法》第七章_第2页

　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

　　6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

　　三、企业所得税税率

　　（一）法定税率

　　居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。对在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%。

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的法定税率为20%。

　　（二）优惠税率

　　优惠税率，是指按低于法定25%税率对一部分特殊纳税人征收的特别税率。

　　1.凡符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　2.对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　3.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

　　第三节　企业所得税的应纳税所得额

　　一、一般规定

　　1.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。其计算公式为：

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损

　　2.企业按照《税法》有关规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额，为亏损。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不超过5年。

　　3.企业清算所得，是指企业全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等计算后的余额。投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。

　　4.企业应纳税所得额的计算应遵循的原则。

　　5.企业所得税收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，以及《税法》授权由国务院财政、税务主管部门规定。

　　二、收入总额

　　（一）收入总额的确认