注册会计师《税法》考点重点第二章（第8节）_第2页

　　[答案]D

　　[解析]小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。85500×(1+20%)/(1-5%)×17%=18360(元)

　　【例题·计算题】某有进出口经营权的图书销售企业为增值税一般纳税人，2009年进口图书一批，关税完税价格500000元，关税额10000元，进口后入库时该批图书的20%因人为失误毁损，当月该企业销售图书不含税收入800000元，进口环节海关代征增值税多少元?当月该企业应向税务机关缴纳增值税多少元?

　　【答案及解析】进口环节海关代征增值税=(500000+10000)×13%=66300(元)

　　企业可抵扣进项税=66300×80%=53040(元)

　　企业应向税务机关缴纳的增值税=800000×13%-53040=104000-53040=50960(元)