注册会计师《税法》考点重点第二章（第3节）

纳税人身份

基本标准

特殊规定

小规模纳税人

（1）从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含）的；

（2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含）的。

（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；

（2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税

（3）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照一般纳税人规定计算应纳税额。

一般纳税人

1．年销售额

（1）从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）超过50万元的；

（2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过80万元的。

2．会计核算水平

基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计账簿，只要小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。

【解释】目前会计核算水平这项标准仅运用于商业以外的小规模纳税人。商业企业有其他特殊规定。

（1）从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按增值税一般纳税人征税。

（2）纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。