2013年注册会计师考试《会计》知识点讲义第二章_第3页

　　1.学习内容：

　　贷款和应收款项

　　2.学习资料：

　　1》贷款和应收款项：

　　贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。比如，金融企业发放的贷款和其他债权。非金融企业持有的现金和银行存款、销售商品或提供劳务形成的应收款项、企业持有的其他企业的债权（不包括在活跃市场上有报价的债务工具）等。

　　2》1.计量

　　贷款初始确认金额=贷款的本金+相关交易费用之和

　　销售商品、提供劳务形成的应收债权=应收的合同或协议价款

　　2.后续计量

　　贷款和应收款项应当以摊余成本进行后续计量。

　　贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实际利率计算。实际利率应在取得贷款时确定，在该贷款预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入。

　　3》贷款的会计处理

　　1.发放贷款时

　　借：贷款—本金

　　    贷：吸收存款

　　2.确认贷款利息收入

　　借：应收利息

　　    贷：利息收入

　　3.确认贷款减值损失

　　借：资产减值损失

　　    贷：贷款损失准备

　　借：贷款—已减值

　　    贷：贷款—本金

　　4.确认贷款减值损失后的利息收入

　　按实际利率法以摊余成本为基础确认利息收入：

　　借：贷款损失准备

　　    贷：利息收入

　　收到利息时：

　　借：吸收存款

　　    贷：贷款—已减值