2013年注册会计师考试审计冲刺试卷(2)

2013年注册会计师考试审计冲刺试卷(2)

一、单项选择题(本题型共25小题，每一题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项)
1、下列情形中，最不适合采用人工控制的是（　　）。
A．难以界定、预计或预测的错误的情况
B．大量或重复发生的交易
C．大额、异常或偶发的交易
D．监督自动化控制的有效性

2、注册会计师通过实施分析程序，发现x公司20×2年销售费用中的运费占营业收入的比例与上年相比存在不合理下降。根据这一信息，最应当怀疑x公司（　　）认定存在重大错报。
A．销售费用的完整性及营业收入的发生
B．销售费用的完整性
C．销售费用的发生及营业收入的完整性
D．营业收入的发生

3、考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，如果该控制在本期发生的变化（　　），则通常可能不影响以前所获取证据的相关性。
A．导致控制失去了一贯性
B．导致获取新的报告
C．引起数据累积发生改变
D．引起计算发生改变

4、下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（　　）。
A．注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
B．当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计
C．对审计报告使用和分发的限制
D．在审计报告日前发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改

5、注册会计师为证实x公司20×2年末应付账款期末余额的“完整性”认定拟实施的下列进一步审计程序中，最相关的是（　　）。
A．抽取20×3年初的验收单，追查到应付账款明细账的贷方记录
B．抽取20×2年末大额应付账款的借方记录，追查到银行对账单
C．抽取20×2年末入账的应付账款，追查到卖方发票及验收单
D．抽取20×2年末应付账款明细账的贷方记录，向供应商函证

6、在下列各项中，注册会计师通常认为不适合运用实质性分析程序的是（　　）。
A．营业外支出
B．固定资产累计折旧
C．借款利息支出
D．房屋租金收入

7、A注册会计师是甲公司2012年度财务报表的审计项目合伙人。2013年3月5日出具了审计报告，2013年3月10日甲公司对外公布了已审计财务报表。下列财务报表日后事项，属于调整事项的是（　　）。
A．2013年1月12日，甲公司一在建项目发生塌方，直接损失近1000万元
B．2013年2月10日，甲公司收到法院传票，当地居民要求甲公司赔偿污水损失1000万元
C．2013年3月1日，甲公司接到法院通知，甲公司的债务人乙公司已经破产，甲公司应收乙公司2012年的一笔销货款100万无法收回
D．2013年3月2日，甲公司兼并丙公司获得董事会表决通过

8、在评估被审计单位风险评估过程是否有效时，如果发现了某种经营风险，注册会计师首先应当（　　）。
A．告知被审计单位管理层
B．询问管理层如何应对该经营风险
C．了解管理层是否也意识到这些风险
D．评估该经营风险对财务报表的影响

9、在考虑被审计单位的违反法规行为时，注册会计师可能最为关注被审计单位是否存在违反（　　）法律法规的行为。
A．《劳动法》
B．《会计法》
C．《税法》
D．《公司法》

10、如果集团项目组认为组成部分注册会计师不满足独立性要求，应采取（　　）措施以消除组成部分注册会计师不满足独立性的影响。
A．直接获取组成部分的财务信息的审计证据
B．参与组成部分项目组的工作
C．对组成部分财务信息实施进一步审计程序
D．实施追加的风险评估程序
11、以下与库存现金盘点或监盘相关的工作中，（　　）不属于注册会计师的职责。
A．盘点保险柜内的库存现金实有数
B．编制库存现金监盘表，分面值列示盘点金额
C．将盘点金额调整至资产负债表日的金额
D．在库存现金监盘表中注明未提现支票等

12、 x公司20×1年度财务报表未经审计。注册会计师通过对20×2年度财务报表对应数据实施审计，发现其20×1年度财务报表存在重大错报。x公司更正了对应数据，但拒绝修改上年度财务报表。编写审计报告时，注册会计师可以采取（　　）措施。
A．在强调事项段中说明
B．发表保留意见
C．出具标准的审计报告
D．发表否定意见

13、下列关于审计证据可靠性的陈述中，不恰当的是（　　）。
A．询问仓库管理员比检查已结转存货明细表所获得的关于已销产产品存货真实性的审计证据可靠
B．银行询证函回函比银行对账单更可靠
C．应收账款询证函的回函的原件比传真件更可靠
D．连续编号一式多联的销售单在销售部门、信用管理部门、仓储部门、物流部门以及财务部门流转后得到了无争议的印证后，其可靠性大大提高

14、以下对询证函不符事项评价的陈述中，注册会计师认为不正确的是（　　）
A．不符事项可能表明被审计单位的财务报告相关的内部控制存在缺陷
B．不符事项表明财务报表存在错报
C．不符事项意味着注册会计师要实施进一步调查
D．某些不符事项并不能表明一定存在错报

15、关于对询证函回函不符事项的评价，以下说法中，不恰当的是（　　）。
A．不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷
B．不符事项表明注册会计师要求调整财务报表
C．不符事项可能是函证程序的时间安排导致
D．不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查

16、关于实施函证审计程序所获取的审计证据与财务报表项目的认定，以下最相关的是（　　）。
A．应付账款的完整性
B．应收账款的计价和分摊
C．银行存款的存在
D．资产减值损失的准确性

17、如专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致，注册会计师有必要实施（　　）针对性程序以证实专家的工作。
A．复核专家的工作底稿和报告
B．与具有相关专长的其他专家讨论
C．与管理层讨论专家的报告
D．检查已公布的权威渠道的数据

18、以下关于累积错报的理解中，不恰当的是（　　）。
A．需要累积的错报可以区分为事实错报、判断错报和推断错报
B．如果管理层与注册会计师对会计估计值的判断存在差异，这种错报属于判断错报
C．注册会计师通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，这种错报属于推断错报
D．需要累积的错报包括明显微小错报

19、在审计风险模型中，下列对各种风险的理解不恰当的是（　　）。
A．重大错报风险分为财务报表层次和认定层次
B．检查风险与注册会计师通过实施实质性程序有关
C．审计风险是预先设定
D．审计风险是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平

20、如果注册会计师识别出管理层以前未识别出重大关联方交易，则应当立即实施的审计程序是（　　）。
A．将相关信息向项目组其他成员通报
B．要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易
C．对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
D．重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

21、通常情况下，“安排”可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易。下列情形中，最可能不属于“安排”的是（　　）。
A．按照超出正常经营过程的交易条款和条件提供服务
B．债权和债务关系
C．与其他机构或人员组成不具有法人资格的合伙企业
D．担保和被担保关系

22、如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是（　　）。
A．如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
B．如果某一控制在剩余期问内发生变动，在评价整个期问的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果
C．对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性，获取控制在剩余期问运行有效的审计证据
D．如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

23、关于获取审计证据的审计程序与特定认定的相关性，以下情形中，最相关的是（　　）。
A．从销售发票存根中选取样本，追查至发出存货对应的出库单和装运凭证，以确定营业收入的完整性认定是否存在错报
B．从主营业务收入明细账中选取样本，追查至销售发票存根，以确定营业收入的发生认定是否存在错报
C．从固定资产明细账中选取样本，追查至其对应的实物，以确定期末固定资产的存在认定是否存在错报
D．对已盘点的期末产成品存货进行实地检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价认定和分摊是否存在错报

24、注册会计师为证实销售发票的可靠性而针对销售发票上的“盖章”提出的要求中，不恰当的是（　　）。
A．对每张销售发票，都要注意盖章是否清晰可见，有无异常
B．除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求x公司送检发票
C．如果常规检查没有发现明显的不可靠迹象，一般就认为盖章是真实的
D．凡大额销售发票，都送交权威鉴定机构鉴定盖章的真实性

25、考虑对应数据对审计意见和审计报告的影响时，下列观点中，不正确的是（　　）。
A．审计意见无需专门强调对应数据不存在错报
B．如对应数据不存在错报，但与上期财务报表存在重大差异，审计报告应当指出
C．无论对应数据是否存在错报，审计意见都应指明
D．如对应数据依据的上期财务报表未经审计，应在其他事项段中说明