2013年注册会计师考试审计冲刺试卷(3)

2013年注册会计师考试审计冲刺试卷(3)

一、单项选择题(本题型共25小题，每一题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项)
1、对于不重要的组成部分，集团项目组应当（　　）。
A．运用该组成部分的重要性对该组成部分实施审计
B．在集团层面实施分析程序
C．针对该组成部分的特别风险实施特定的审计程序
D．对重要项目实施细节测试

2、按质量控制准则的要求，会计师事务所人员应将注意到的、违反独立性要求的情况立即告知（　　）。
A．会计师事务所
B．项目合伙人
C．担任项目经理的注册会计师
D．项目质量控制负责人
3、 告知前任注册会计师并与其沟通，是防范下列（　　）情形对遵循职业道德基本原则产生不利影响的主要防范措施。
A．与客户存在利益冲突
B．客户变更委托
C．专业服务营销
D．客户委托第二种业务

4、关于注册会计师民事侵权赔偿责任中的利害关系人的理解中，正确的是（　　）。
A．因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告的自然人、法人或者其他组织属于利害关系人
B．与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织属于利害关系人
C．会计师事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，会计师事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任
D．会计师事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，在利害关系人存在过错时，应当免除会计师事务所的赔偿责任

5、以下有关审计沟通的说法中，正确的是（　　）。
A．注册会计师必须同时与审计委员会和监事会沟通
B．如果怀疑管理层存在重大舞弊行为,且治理层成员都兼任高级管理职务，应与管理层整体直接沟通
C．如怀疑管理层的胜任能力，应直接与治理层沟通
D．治理层全部参与管理时，如果管理层因与注册会计师发生分歧时而向其他事务所征询意见，注册会计师应就此与治理层沟通

6、以下与实际执行的重要性相关的说法中，不正确的是（　　）。
A．财务报表整体实际执行的重要性，可能是一个或多个金额
B．财务报表整体实际执行的重要性，可以通过简单计算得到
C．财务报表整体实际执行的重要性，应低于财务报表整体计划的重要性
D．确定财务报表整体实际执行的重要性，需要运用职业判断

7、在会计师事务所的下列人员中，（　　）应当负责组织对审计业务进行指导、监督与复核。
A．项目合伙人
B．会计师事务所的主任会计师
C．会计师事务所的质量负责人
D．项目质量控制复核人
8、在实施风险导向审计时，注册会计师应当将审计资源分配到（　　）。
A．最容易导致企业资产损失的内部控制方面
B．最容易导致财务报表出现重大错报的领域
C．最容易导致审计意见与事实不符的账项上
D．最容易产生重大错报的经济业务和财务资料上．

9、如果注册会计师识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或交易的安排或信息，应当（　　）。
A．询问被审计单位与新识别出的关联方之问的关系的性质
B．判断相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在
C．要求管理层提供与新识别出的关联方进行的交易的会计记录
D．重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性

10、在下列有关信息技术一般控制的具体内容中，属于程序开发的是（　　）。
A．选择控制软件包
B．对变更请求的规范、授权与跟踪
C．数据安全、操作系统与网络安全
D．实时处理与备份

11、以下各项中，不属于内部控制要素的是（　　）。
A．控制活动
B．控制环境
C．风险评估过程
D．控制风险

12、当会计师事务所被列为被告时，利害关系人向人民法院提出的下列（　　）要求不符合《司法解释》中对诉讼当事人列置的规定。
A．如果利害关系人拒不起诉被审计单位，应通知被审计单位作为共同被告
B．只要出资人虚假出资或抽逃出资，就应将其列为第三人参加诉讼
C．如被起诉的事务所是其他事务所的分支机构，可以将其他事务所列为共同被告
D．如出资人出资不足，但事后已补足的，可以不将其列为第三人参加诉讼

13、下列各项中，不属于控制活动中实物控制的是（　　）。
A．对资产和记录采取适当的安全保护措施
B．对访问计算机程序和数据文件设置授权
C．定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对
D．对实际业绩与预算、预测的差异进行评价

14、下列与“集团项目组确定对集团财务报表具有财务重大性的重要组成部分”相关的说法中，不正确的是（　　）。
A．选定的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收人
B．将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别具有财务重大性的组成部分
C．确定基准和应用于该基准的百分比均属于职业判断
D．超过选定基准15％的组成部分才是重要组成部分

15、了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（　　）。，
A．内部控制的人工成分
B．内部控制的自动化成分
C．企业文化强调对诚信和道德价值观念的沟通与落实
D．会计信息系统

16、以下有关信息系统的说法中，正确的是（　　）。
A．信息系统给企业会计核算程序带来重要的变化
B．信息系统是指由自动化程序执行的系统
C．企业的业务流程应当与其信息系统相适应
D．信息技术有效避免了对财务数据的篡改

17、注册会计师可以直接假定被审计单位与下列（　　）相关的账户存在舞弊风险。
A．多计或少计收入
B．高估或低估资产
C．多提或少提折旧
D．虚增或虚减费用

18、以下情形中，最有可能表明被审计单位财务报表存在舞弊动机或压力的风险因素的是
（　　）。
A．资产管理部经理过度参与重大会计估计事项
B．管理层被要求实现全行业最高的销售业绩绩效考核和盈利增长指标
C．与国外金融机构进行金融衍生品远期合约交易
D．治理层没有持续对财务报告编制过程实施监督

19、注册会计师发现x公司存在的下列情况中，最可能属于舞弊的是（　　）。
A．针对并未收到货物的采购业务支付货款
B．未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备
C．材料明细账余额合计数与总账余额不符
D．编制财务报表时相关数据存在明显差异

20、以下与了解被审计单位及其环境相关的说法中，正确的是（　　）。
A．风险导向审计与制度基础审计的区别在于是需要否了解内部控制
B．询问管理层及其他内部相关人员是了解被审计单位及其环境的程序
C．了解被审计单位及其环境时必须实施分析程序
D．在了解被审计单位及其环境的每个方面均需实施分析程序

21、以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，恰当的是（　　）。
A．如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序
B．如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制
C．即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证
D．财务报表重大错报风险源于舞弊

22、根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，不正确的是（　　）。
A．如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段
B．如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的
C．如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见
D．如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见
23、被审计单位在财务报表日后发生的下列事项中，注册会计师需要提请管理层对财务报表进行调整的是（　　）。
A．经批准以资本公积转增资本
B．因自然灾害导致资产发生重大损失
C．发生重大诉讼、仲裁、承诺
D．因客户财务状况长期恶化突然破产

24、关于会计师事务所侵权赔偿顺位的判断中，正确的是（　　）。
A．如果会计师事务所承担的是连带责任，则应当承担第一顺位的赔偿责任
B．如果多个责任主体之间没有连带关系，且存在补充责任，则被审计单位承担第N位的责任，会计师事务所承担在后顺位的责任
C．针对会计师事务所与被审计单位瑕疵出资股东之间的责任顺位，《司法解释》规定，对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所承担剩余损失
D．如果被审计单位的瑕疵出资股东因其未尽出资义务，应当在瑕疵出资数额范围内向公司债权人承担补充赔偿责任，注册会计师无需承担赔偿责任

25、在会计师事务所的连续审计业务中，注册会计师通常是在（　　）时开始实施初步业务活动的。
A．上期审计工作结束后不久或将要结束
B．本期审计工作结束后不久或将要结束
C．上期审计工作开始后不久或将要开始
D．本期审计工作开始或实施审计过程中