2013年注册会计师考试《审计》考前练习(一)

一、单项选择题

　　(一)ABC会计师事务所接受委托对B公司2×10年度财务报表进行审计，委派乙注册会计师为项目负责人，乙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

　　1乙注册会计师拟采用PPS抽样方法，下列有关该方法的表述中，正确的是( )。

　　A.每个账户被选中的机会相同

　　B.余额为零的账户没有被选中的机会

　　C.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

　　D.在确定样本规模时，需要考虑被审计金额的预计变异性

　　【正确答案】 B

　　【解析】在PPS抽样方法下，每个货币单元被选中的机会相同，但不是每个账户被选中的机会相同，选项A不正确。余额为零的账户是没有被抽取的机会的，选项B的说法正确.传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的。PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差，因此选项D不正确。

　　2乙注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有的特征是( )。

　　A.充分性和适当性

　　B.适当性和完整性

　　C.相关性和完整性

　　D.适当性和可理解性

　　【正确答案】B

　　【解析】注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，这也是注册会计师所定义总体的两个特征。

　　3乙注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。

　　A.减少样本的非抽样风险

　　B.无偏见地选取样本项目

　　C.仅用于控制测试，确定审计对象总体特征的正确发生率

　　D.降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模

　　【正确答案】D

　　【解析】分层不可能减少非抽样风险，所以选项A错误;分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本，所以选项B错误;分层用于实质性程序，一般不用于控制测试，所以选项C错误。

　　4乙注册会计师计划实施审计抽样，从而获取充分、适当的审计证据，下列说法中正确的是( )。

　　A.乙注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据

　　B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

　　C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择

　　D.乙注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险

　　【正确答案】A

　　【解析l审计抽样在实质性程序中只适用于细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试，选项B不正确;抽样方法的选择并不影响运用于样本的审计程序，选项C不正确;注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险，而不是抽样风险，选项D不正确。

　　5.注册会计师认为某类交易存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据，因此，乙注册会计师为了确保审计质量，将审计风险降低至可接受的低水平，在设计审计程序时，应当选取的测试方法为( )。

　　A.对全部项目进行测试

　　B.对特定项目进行测试

　　C.运用统计抽样的方法

　　D.综合运用统计抽样和非统计抽样

　　【正确答案】A

　　【解析】在设计审计程序时，注册会计师应当确定选取测试项目的适当方法。注册会计师可以使用的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。当存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据时，应选取全部项目测试。

　　6.注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说法中不正确的是( )。

　　A.在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估

　　B.在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估

　　C.在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性

　　D.根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况，界定误差构成条件

　　【正确答案】 B

　　【解析】选项B在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差额进行评估。

　　(二)A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2×10年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

　　7ABC会计师事务所的员工王某成为A公司的执行董事，下列说法正确的是( )。

　　A.将王某调离鉴证小组后承接审计业务

　　B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作

　　C.对审计业务进行质量控制复核

　　D.解除业务约定

　　【正确答案】D

　　【解析】此事项对独立性产生的不利影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。

　　8ABC会计师事务所承接了A公司自20×5年至2×10年度财务报表审计业务，2×10年度财务报表审计工作刚刚开展，原鉴证小组成员李某离开会计师事务所加入了A公司，成为A公司的会计。该事项导致对职业道德基本原则产生不利影响的因素肯定不会是( )。

　　A.自身利益

　　B.自我评价

　　C.密切关系

　　D.外在压力

　　【正确答案】B

　　【解析】该事项并不涉及李某自己评价自己的工作，所以不会产生自我评价不利影响。

　　9假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是( )。

　　A.乙注册会计师的叔叔持有A公司l00股股票，现市值为1 000元人民币，接受委托前已经全部处置

　　B.丙注册会计师将要成为A公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组

　　C.丁注册会计师持有A公司100股股票，现市值为1000元人民币

　　D.戊注册会计师三年前是A公司出纳，现由戊注册会计师审计A公司固定资产项目

　　【正确答案】C

　　【解析】选项C，因丁注册会计师持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。

　　10.BC会计师事务所为A公司执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求，因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间以合作为目的，存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司的审计业务的关系是( )。

　　A.使用共同的名字、字号和标识

　　B.定期交流客户资料、收费等信息

　　C.拥有共同的经营战略和质量控制政策

　　D.共同分担开发审计方法的成本

　　【正确答案】D

　　【解析】当存在选项ABC中关系的情况时，ABC会计师事务所与EFG会计师事务所应视为属于同一网络会计师事务所。此时如果EFG会计师事务所与W公司有关联(存在重大借贷关系的情况)，则ABC会计师事务所也被视为与W公司有关联。

　　二、多项选择题

　　(一)己注册会计师负责对F公司2×10年度财务报表进行审计。在业务承接和制定审计计划过程中，己注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

　　1.已注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动 的有( )。

　　A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

　　B.评价遵守职业道德规范的情况

　　C.详细了解F公司及其环境

　　D.就审计业务约定条款达成一致意见

　　【正确答案】ABD

　　【解析】详细了解被审计单位及其环境是在审计开始后，实施风险评估程序时进行的，不属于计划审计工作前需要开展的初步业务活动的内容。

　　2.下列不属于己注册会计师在签订业务约定书之前应做的工作的有( )。

　　A.了解F公司的财务状况、生产情况、内部控制等

　　B.了解上年度财务报表审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型等

　　C.商谈审计收费，约定按审计后资产的5‰收取

　　D.明确F公司应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员在某名胜风景区召开审计工作总结交流会的议程和游览行程

　　【正确答案】ACD

　　【解析】选项A属于被审计单位的具体情况，是在接受委托后应了解的内容，不属于在签订业务约定书之前注册会计师应做的工作;选项CD均违反了职业道德的相关规定。

　　3.计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，下列各项属于总体审计策略内容的有( )。

　　A.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作

　　B.向具体审计领域分配资源的数量，包括派送的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算

　　C.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配

　　D.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核

　　【正确答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均属于总体审计策略中应当考虑的事项。对于这个内容考生应当进行适当记忆。

　　4.己注册会计师执行的下列程序中，属于具体审计计划内容的有( )。

　　A.了解F公司及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

　　B.依据风险评估的结果，确定计划实施的控制测试、实质性程序的性质、时间和范围

　　C.确定F公司财务报表审计范围

　　D.针对F公司存在的关联方、持续经营等特定项目所执行的审计程序的性质、时间和范围

　　【正确答案】ABD

　　【解析】具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。选项C，确定审计范围是总体审计策略中包含的内容。

　　(二)ABC会计师事务所接受G公司委托，负责审计G公司2×10年度的财务报表，庚注册会计师担任项目负责人。在审计过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　5.庚注册会计师正在考虑在审计完成阶段使用分析程序的目的、方法和作用。以下有关对已审财务报表实施分析程序的各种说法中，恰当的有( )。

　　A.对已审财务报表实施分析程序的技术、方法与对未审财务报表实施的分析程序相同

　　B.如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑重大错报风险的评估是否适当

　　C.确定经审计调整后的财务报表整体是否与对G公司的了解一致，是否具有合理性

　　D.根据分析程序形成的结果。评价此前计划实施的审计程序是否充分、是否有必要追加审计程序

　　【正确答案】ABCD