2013年注册会计师《审计》第十七章练习题

　　【1·单选题】关于注册会计师发现舞弊的责任，下列说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师按照审计准则执行审计业务，应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

　　B.无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明

　　存在舞弊导致的重大错报风险

　　C.如果在出具审计报告后发现财务报表存在因舞弊导致的重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则

　　D.注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发瑚舞弊有效

　　【答案】C

　　【解析】选项C错误。由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。如果注册会计师在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

　　【2·单选题】如果识别出舞弊或已获取的信息表明可能存在舞弊，下列说法中，错误的是(　)。

　　A.即使存在舞弊的事项可能不重要，也应当及时提请管理层或治理层关注

　　B.通常情况下，应当与级别不低于涉嫌舞弊人员的管理层沟通

　　C.如果怀疑舞弊涉及管理层，应当将此怀疑向治理层通报

　　D.应当确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误。当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，尽快提请适当层级的管理层关注这一事项是很重要的。通常情况下，适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊人员高出一个级别。

　　【3·多选题】A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据2010年考题修订)，(1)下列情形中，A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有(　)。

　　A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务

　　B.甲公司大量采用分销渠道销售产品

　　C.甲公司高级管理人员变更频繁

　　D.管理层拥有甲公司10%的股份

　　【答案】ABC

　　【解析】结合教材表17—1，选项ABC都属于舞弊的“机会”因素;选项D属于舞弊的“动机或压力”因素。

　　(2)在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有(　)。