2013年注册会计师《审计》第十七章练习题_第3页

　　(1)甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有(　)。

　　A.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

　　B.由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计

　　C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项

　　D.滥用或随意变更会计政策

　　【答案】ACD

　　【解析】对于财务信息做出虚假报告的舞弊行为通常表现为：(1)对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假(包括伪造)或篡改;(2)在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息;(3)故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则。上述选项A、C、D属于舞弊，而选项B属于错误。

　　(2)在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有(　)。

　　A.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降

　　B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力

　　C.从事重大、异常或高度复杂的交易

　　D.盈利能力或财务状况必须满足债务协议钒定的条件

　　【答案】ABD

　　【解析】结合教材表17—1，上述选项A、B、D属于管理层存在舞弊动机或压力，选项C属于管理层舞弊的机会。

　　(3)在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有(　)。

　　A.对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员

　　B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷

　　C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平

　　D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更

　　【答案】ABC

　　【解析】结合教材表17-1，选项D是管理层舞弊的机会，选项A、B、C是管理层存在舞弊借口。