2013年注册会计师考试审计冲刺试卷(1)

2013年注册会计师考试审计冲刺试卷(1)

一、单项选择题(本题型共25小题，每一题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项)
1、如果x公司的存货已被用作抵押物，但未在财务报表的附注资料中说明，则其资产负债表的存货项目违背了（　　）认定。
A．存在
B．完整性
C．计价和分摊
D．权利和义务

2、如果在审计报告日后获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，（　　）。
A．如管理层同意修改，在审计报告中增加强调事项段予以说明
B．如管理层拒绝修改，在审计报告中增加其他事项段予以说明
C．如管理层同意修改，注册会计师无需实施任何其他审计程序
D．如管理层拒绝修改，将对其他信息的疑虑告知治理层

3、审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性，意味着（　　）。
A．虽然累积错报汇总数大于财务报表整体的重要性但两者很接近
B．可能未被发现的错报与累积错报的汇总数之和可能超过重要性
C．这些错报单独来看不重要，但累积起来作为一个整体是重要的
D．这些错报可能是重要的，因为重要性水平不是一个严格的界限

4、如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当的反映，则注册会计师应当考虑对财务报表应出具的审计报告类型是（　　）。
A．无保留意见审计报告
B．保留意见或否定意见的审计报告
C．无法表示意见的审计报告
D．无保留意见加强调事项段审计报告

5、关于审计业务约定条款的变更，下列说法中，错误的是（　　）。
A．在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款
B．在完成审计业务前，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更
C．在完成审计业务前，如果被审计单位要求变更业务约定条款，注册会计师应直接记录于业务约定书中
D．如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计‘业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定，同时确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项

6、下列措施中，最能将检查风险控制在可接受的低水平的是（　　）。
A．扩大控制测试的范围
B．获取对管理层的诚信和道德价值观的审计证据
C．降低评估的重大错报风险
D．合理设计并有效实施恰当的实质性审计程序

7、下列关于控制测试的说法中，错误的是（　　）。
A．如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试
B．对于旨在减轻特别风险的控制，本期应当进行控制测试
C．如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，在控制活动已发生变化，且这些变化对以前审计获取的审计证据的持续相关性产生影响，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性
D．如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，且不属于针对特别风险时，在控制活动未发生这些变化时，注册会计师可以不在本期审计中测试这些控制运行的有效性

8、 A注册会计师是甲公司2012年度财务报表的审计项目合伙人。2013年3月5日出具了审计报告，2013年3月10日甲公司对外公布了已审计财务报表。2013年3月1日，甲公司接到法院通知，甲公司的债务人乙公司已经破产，甲公司应收乙公司债权100万元无法收回。2013年3月16日，A注册会计师发现这一事项，提请甲公司管理层修改2012年度财务报表，甲公司完全采纳了A注册会计师的建议，此时，A注册会计师应当采取的措施不包括（　　）。
A．根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序
B．复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
C．延伸实施审计程序，并针对甲公司修改后的2012年度财务报表，出具新的审计报告
D．在甲公司2013年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2012年度财务报表的原因

9、如果前任注册会计师对上期财务报表出具了无保留意见的审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（　　）。
A．保留意见审计报告
B．非无保留意见报告
C．无法表示意见审计报告
D．否定意见审计报告

10、被审计单位存在因持续经营问题导致的重大错报风险，最可能属于（　　）。
A．舞弊导致的重大错报风险
B．管理层凌驾内部控制而导致的特别风险
C．财务报表层次的重大错报风险
D．认定层次的重大错报风险

11、在设计应对应付账款完整性认定错报风险的以下实质性程序获取的审计证据中，证明力最强的是（　　）。
A．供应商发票
B．供应商提供的月末对账单
C．甲公司编制的连续编号的验收单
D．甲公司编制的连续编号的订购单

12、在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时，下列做法中，不恰当的是（　　）。
A．如果对销售合同和协议进行检查，则应当将以合同编号作为主要识别特征
B．如果对销售装运凭证进行检查，则应当将装运凭证的连续编号作为主要识别特征
C．如果询问管理层对产成品存货的出库流程进行控制测试，则应当将询问时间作为主要识别特征
D．如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试，则应当将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特征

13、确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师应当评价（　　），因为它是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。
A．内部审计人员是否可能保持应有的职业关注
B．内部审计是否具有与履行职责相应的组织地位
C．内部审计人员是否具备合格的专业胜任能力
D．内部审计人员能否与注册会计师进行有效沟通

14、X公司应付账款的总体账面金额为30000元，样本的账面余额为1000元，经注册会计师采用传统变量抽样审计确认的样本金额为1100元，则采用比率估计方法推断的未审部分的实际金额为（　　）元。
A．31 900
B．33000
C．31000
D．28950

15、如果在PPS抽样中发现某笔业务存在错报，则对抽样结论影响最大的是该笔业务的（　　）。
A．账面金额
B．审定金额
C．错报金额
D．错报比例

16、关于会计师事务所民事侵权赔偿责任中的连带责任和补充责任的判断中，正确的是（　　）。
A．如果注册会计师存在过失，则其承担补充责任，被审计单位承担主责任
B．如果注册会计师存在欺诈，则其承担主责任，被审计单位承担补充责任
C．如果注册会计师与被审计单位恶意串通，则注册会计师承担主责任
D．如果被审计单位示意作不实报告，而注册会计师不予拒绝，则应当承担补充责任

17、关于注册会计师执行审计工作的前提和注册会计师执行审计工作的基础，下列说法中，不正确的是（　　）。
A．管理层和治理层(如适用)认可其对财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提
B．管理层和治理层(如适用)认可其对财务报表相关的责任，构成了注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础
C．注册会计师执行审计工作的前提就是就某些事项与管理层的责任达成一致意见
D．注册会计师执行审计工作的前提是确定管理层和治理层(如适用)编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性

18、针对与负债相关的会计估计实施风险评估程序时，会计估计的（　　）通常是注册会计师考虑的重要因素。
A．准确性
B．完整性
C．列报与披露
D．计价和分摊

19、为测试x公司银行存款的存在认定，A注册会计师采用下列方式获取的审计证据中，满足相关性的是（　　）。
A．从应付账款明细账的借方追查到银行对账单
B．从应收账款明细账的贷方追查到银行对账单
C．从应付账款明细账的贷方追查到银行对账单
D．从应收账款明细账的借方追查到银行对账单

20、在赊销的方式下，为证实被审计单位是否存在将同一笔销售重复人账的错误，以下实质性程序中针对性最强的是（　　）。
A．从应收账款明细账追查到发运凭证
B．以积极的方式向债务人函证应收账款
C．从营业收入明细账追查到发运凭证
D．从发运凭证追查到应收账款明细账

21、下列与整体层面了解和评估内部控制相关的说法中，错误的是（　　）。
A．评估时需要特别考虑因舞弊而导致重大错报的可能性
B．评价没有固定的模型
C．评价过程应与控制环境结合
D．整体层面内部控制是否有效直接影响进一步审计程序

22、关于注册会计师所获取的审计证据的可靠性，下列表述中，不正确的是（　　）。
A．直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
B．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
C．以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
D．从传真件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠

23、 A注册会计师于2013年1月10日对甲公司库存现金实施监盘，根据2013年1月10日库存现金盘点数、2012年12月31日至（　　）的库存现金收、支发生合计数，倒推计算资产负债表日所包含的库存现金数是否正确。
A．2012年12月31日
B．2013年1月1 日
C．2013年1月l0日
D．2013年1月11日

24、在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（　　）。
A．对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中不必测试
B．对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果
C．如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据
D．一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力，或没有证据效力

25、在接受委托前，即使被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的合理询问做出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师也难以得出（　　）的结论。
A．被审计单位可能与前任在重大会计问题上存在意见分歧
B．被审计单位管理层存在诚信方面的问题
C．被审计单位可能与前任在审计收费方面存在意见分歧
D．需要慎重评估被审计单位潜在的审计风险