2013年注册会计师考试审计冲刺试卷(6)

2013年注册会计师考试审计冲刺试卷(6)

一、单项选择题(本题型共25小题，每一题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项)
1、如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，为了获取交易已经恰当授权和批准的审计证据，以下说法中，不恰当的是（　　）。
A．如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易经过管理层、治理层或股东授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，则表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件
B．如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险
C．如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，并不表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险，但注册会计师应当保持警觉
D．授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的

2、对X公司材料采购业务实施细节测试时，A注册会计师发现x公司20×2年度共采购同一型号的K材料500批，其中95％以上均由Y公司供货，经办此类采购业务的人员均为B职员。在编制工作底稿时，A注册会计师宜以订购单上的（　　）作为识别特征。
A．编号
B．供应商
C．材料型号
D．经办人

3、下列关于分析程序的用法中，不正确的是（　　）。
A．将分析程序用作风险评估程序
B．将分析程序用作实质性程序
C．将分析程序用作控制测试
D．将分析程序用作对财务报表进行总体复核

4、关于存货监盘程序，与测试存货盘点记录的“完整性”不相关的是（　　）。
A．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B．从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C．在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D．在存货盘点结束前再次观察盘点现场

5、注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，并不意味着（　　）。
A．每次审计都测试足够数量的控制
B．将所有拟信赖控制的测试集中于某次审计，而在之后的两次不加测试
C．每三年至少对内部控制测试一次
D．可减少本次审计控制测试的数量

6、在确定控制测试的范围时，以下做法中，不正确的是（　　）。
A．在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
B．在合理水平的预期偏差率范围内如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
C．对于一项持续有效运行的自动化应用控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
D．如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

7、会计师事务所只有在客户诚信满足（　　）条件时，才能接受客户业务或保持客户关系。
A．没有信息表明客户缺乏诚信
B．没有信息表明客户非常诚信
C．有证据表明客户不诚信
D．有证据表明客户足够诚信

8、下列关于审计证据的说法中，错误的是（　　）。
A．审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息
B．会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
C．审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
D．注册会计师应当在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据，以满足发表审计意见的要求

9、注册会计师不宜将（　　）作为确定重要性水平的基准。
A．净资产
B．营业收入
C．税前利润
D．流动资产

10、以下有关进一步审计程序的说法中，不正确的是（　　）。
A．进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序
B．进一步审计程序是了解被审计单位及其环境时应实施的必要程序
C．进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序
D．进一步审计程序是注册会计师编制的具体审计计划的核心内容

11、如果注册会计师评估实际执行的重要性时采用接近财务报表整体重要性的50％，以下情形中，不恰当的是（　　）。
A．经常性审计
B．非连续审计
C．以前年度审计调整较多
D．项目总体风险较高

12、下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。
A．被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B．被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C．被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D．被审计单位所处行业陷入严重衰退

13、下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是（　　）。
A．在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
B．所审计财务报表采用特殊编制基础编制
C．在获取充分适当的审计证据后注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性
D．存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
14、在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时，下列做法中，恰当的是（　　）。
A．如果对被审计单位内部生成的订购单进行测试，则应当将供货商作为主要识别特征
B．如果对需要选取既定总体内～一定金额以上的所有项目进行测试，则将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C．如果采用系统抽样方法选取样本，则将样本来源作为主要识别特征
D．如果采用询问程序获取审计证据，则将询问时间作为主要识别特征

15、针对会计师事务所过失责任和过失认定标准，下列各项中，不正确的是（　　）。
A．如果会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任
B．如果会计师事务所因过失出具不实报告，则应当承担连带责任
C．如果会计师事务所因过失出具不实报告，则其应承担的赔偿责任大小与其过失程度相适应
D．如果会计师事务所因过失被追究赔偿责任，在被审计单位、出资人的财产依法强制执行后利害关系人的损失全部得以赔偿，那么会计师事务所可以不承担赔偿责任

16、当估计不确定性高到难以作出合理的会计估计，以至于适用的财务报告编制基础禁止在财务报表中对此进行确认或以公允价值计量时，则该会计估计的特别风险表现在（　　）。
A．会计估计的不确定性
B．会计估计计量方法的合理性
C．会计估计披露的充分性
D．会计估计金额的大小

17、关于是否在期中实施实质性程序，以下因素中，注册会计师无需考虑的是（　　）。
A．特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质
B．控制测试的目的和结果
C．控制环境和其他相关的控制
D．针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险

18、下列有关内部控制的说法中，错误的是（　　）。
A．注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制
B．内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证
C．与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关
D．在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据

19、注册会计师在对固定资产实施实物检查程序后，从已确认为报废的固定资产追查到固定资产明细分类账，是为了证实固定资产的（　　）认定是否存在重大错报。
A．存在
B．完整性
C．权利和义务
D．计价和分摊

20、以下情形中，注册会计师可以不对银行账户实施函证的是（　　）。
A．零余额银行账户
B．银行存款、借款及金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要
C．银行存款、借款及金融机构往来的其他重要信息不重要且与之相关的重大错报风险很低
D．银行账户重大错报风险很低

21、关于重大错报风险，下列理解中，恰当的是（　　）。
A．重大错报风险是因使用控制测试程序不恰当而产生的
B．重大错报风险是因使用实质性分析程序不恰当而产生的
C．重大错报风险是因使用细节测试程序不恰当而产生的
D．重大错报风险独立于财务报表审计而存在
22、资产负债表试算平衡表左方“调整金额”栏中（　　）的金额应等于该表右方同栏金额的相反数。
A．借方合计数
B．借方合计数一贷方合计数
C．贷方合计数
D．借方合计数+贷方合计数

23、如果会计师事务所因过失出具了不实报告，并给利害关系人造成了损失，在确定其应承担的赔偿责任时，正确的说法是（　　）。
A．根据过失大小确定连带责任的金额
B．根据过失程度确定补充赔偿的多少
C．根据损失大小确定赔偿责任的类型。
D．根据过失性质确定赔偿顺位的前后

24、被审计单位管理层完善及运用风险评估过程的主要目的是用以发现（　　）。
A．审计风险
B．经营风险
C．财务报表层次重大错报风险
D．认定层次重大错报风险

25、针对甲公司管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师采取的以下措施中，不恰当的是（　　）。
A．对于超出甲公司正常经营过程的重大交易，评价其商业理由
B．测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当
C．复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D．扩大控制测试的范围