2014年初级会计职称考试经济法基础精讲第六章第二节_第3页

　　纳税人应在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，申报办理注销税务登记。按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，申报办理注销税务登记。纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

　　【例题】下列情形中，纳税人应当办理税务登记的有(　)。

　　A、纳税人变更法定代表人 B、纳税人变更经营范围

　　C、实行定期定额征收方式的个体工商户停业 D、纳税人到外县进行临时生产经营活动

　　答案：ABCD解析：税务登记的情形包括开业登记、变更登记、停业复业登记、外出经营报验登记、注销登记等几种情形。

　　(三)税务登记的管理

　　1、证照管理：纳税人遗失税务登记证件的，应当在l5日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

　　2、非正常户的处理：纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。

　　三、账簿、凭证管理

　　(一)账证设置：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。提示：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l0日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

　　(二)从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。提示：纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

　　(三)账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

　　【例题】根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指(　)。

　　A、7日内 B、15日内 C、30日内 D、45日内 答案：B

　　(三)账簿、凭证等涉税资料的保存和管理

　　除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。

　　(四)发票管理：发票的真伪由税务机关鉴定。

　　1、发票的概念与种类(1)税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

　　(2)种类：划分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三种

　　普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用;增值税专用发票具备抵扣增值税税款的功能;专业发票是指由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位开具的专业性很强的发票。专业发票通常由行业主管部门统一管理。

　　全国统一发票监制章 的形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。

　　发票的三联：第一联，存根联：开票方留存备查

　　第二联，发票联：收执方作为付款或者收款原始凭证

　　第三联，记账联：开票方作为记账原始凭证。

　　在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定，在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。

　　2、普通发票的管理，包括发票的种类和样式;发票的印制、领购;发票的开具、使用和保管;发票的检查等内容。

　　(1)领购发票的程序。申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章(指单位的财务专用章或其他财务印章)或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。购票方式包括：批量供应、交旧购新 或者验旧购新等方式。

　　(2)税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。