2014年重庆会计证《财经法规》精讲4

　　会计账簿，是指全面记录和反映一个单位经济业务事项，把大量分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，它是编制财务会计报告和检查、分析、控制单位经济活动的重要依据。

　　(一)会计账簿的设置 (多选题)

　　包括总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿。

　　(二)会计账簿的启用

　　启用新的会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并填写账簿扉页上的“启用表”，注明启用日期，账簿起止页数、记账人员和会计机构负责人姓名等，并加盖名章和单位公章。

　　(三)会记账簿的登记

　　1.必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。

　　2.登记会计账簿时应当将会计凭证的日期、编号、业务内容、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。

　　3.会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

　　4.登记会计账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。

　　5.下列情况，可以用红色墨水记账：

　　(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;

　　(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;

　　(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;

　　(4)根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

　　6.各种会计账簿要按页依次顺序连续登记，不得跳行、隔页。(会计人员、会计机构负责人盖章。)

　　7.凡需要结出余额的账户，应当按照规定结出余额

　　8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下一页第一行有关栏内，并摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

　　9.会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正。更正方法一般有划线更正法、补充登记法、红字更正法三种方法。

　　10.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正也应符合国家统一的会计制度的规定。总账、明细账应定期打印。

　　11.各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。(禁止账外设账)

　　(四)账目的核对

　　根据《会计法》的规定，账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符。

　　(1)账实相符。是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符。

　　(2)账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符。

　　(3)账账相符。是会计账簿之间对应记录核对相符。

　　(五)结账的基本要求

　　结账就是在将一定时期内所发生的经济业务事项全部登记入账的基础上，结计出各个账户的“本期发生额”和“期末余额”，并将余额结转下期或转入新账。结账可以分为月结、季结和年结三种。各单位应当按照规定定期结账。

　　年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏内注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建会计账簿的第一行余额栏内填写上年余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

　　七、财务会计报告

　　财务会计报告是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果现金流量的文件。

　　(一)财务会计报告的构成

　　企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。

　　年度、半年度财务会计报告应当由以下内容构成：

　　1.会计报表。企业对外提供的会计报表主要有资产负债表、利润表、现金流量表和其他有关附表。根据《企业会计制度》的规定，企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表、其他有关附表。

　　2.会计报表附注。

　　3.财务情况说明书。

　　季度、月度财务会计报告，通常仅指会计报表。会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。

　　二)财务会计报告的编制要求

　　财务会计报告的编制要求主要有以下内容：

　　1.企业应当于年度终了编报会计报告。

　　2.企业编制财务会计报告应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。

　　3.企业应当依据《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。

　　4.企业应当依照有关法律、行政法规和《企业财务会计报告条例》规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日;半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。

　　5.企业在编制年度财务会计报告前，应当按照以下规定进行全面清查资产、核实债务：

　　(1)清查、核实结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致;