2014年重庆会计证《财经法规》精讲4_第2页

　　(2)清查、核实原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等;

　　(3)清查、核实各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量;

　　(4)清查、核实房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致;

　　(5)清查、核实在建工程的实际发生额与账目记录是否一致;

　　(6)需要清查、核实的其他内容。

　　6.企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：

　　(1)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符;

　　(2)依照《企业财务会计报告条例》规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额;

　　(3)检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行;

　　(4)对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量，以及相关账务处理是否合理;

　　(5)检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。

　　7.企业应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。

　　8.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。(数据间的勾稽关系)

　　9.《企业财务会计报告条例》及有关法律、法规规定的其他要求。

　　(三)财务会计报告的对外提供

　　1.企业对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。

　　2.企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。

　　3.企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。

　　4.企业应当依照企业章程的规定，向投资者提供财务会计报告。

　　八、财产清查 (客观题判断、多选)

　　1.在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，并对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行会计处理。

　　2.财产清查制度，是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。

　　3.《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。

　　九、会计档案管理

　　(一)会计档案的概念和种类 (客观题)

　　会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算的专业资料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

　　一般包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算专业材料。

　　具体包括：

　　①会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证;

　　②会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿;

　　③财务报告类：月度、季度、年度财务及相关文字分析材料等;

　　④其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

　　注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案。

　　(二)会计档案的装订

　　会计档案的装订主要包括会计凭证、会计账簿、会计报表及其他文字资料的装订。

　　(三) 会计档案的归档

　　当年形成的会计档案在会计年度终了后可暂由本单位部门保管一年。保管期满之后，原则上应由会计部门编制清册，移交本单位的档案部门保管;未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。(会计机构保管会计档案的专职人员不得由单位出纳人员担任。)

　　会计档案原件原则上不得借出，以确保单位档案的安全和完整。如有特殊需要，经本单位负责人批准后，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制原件，但必须办理登记手续。

　　(四)会计档案的保管期限 (客观题)

　　会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年五种。保管期限从会计年度终了后第一天算起。

　　1.企业和其他组织会计档案的保管期限(重要，客观题)

　　(1)永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告(决算，含文字分析);

　　(2)25年的：现金和银行存款日记账;

　　(3)l5年的：会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿(不包括现金和银行存款日记账)，会计移交清册。

　　(4)5年的：固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单;

　　(5)3年的：月度、季度财务报告(包括文字分析)

　　2.财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案的保管期限 (了解)