安徽省会计从业《财经法规》考点讲义：第三章第二节_第9页

（五）企业所得税征收管理
　　1.纳税地点 
　　居民企业
　　1.企业登记注册地为纳税地点 ；
　　2.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点；
　　3.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的（分公司），应当汇总计算并交纳企业所得税 
　　非居民企业
　　1.在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点；
　　2.在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税；
　　3.在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的以扣缴义务人所在地为纳税地点
　　除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税

　　2.纳税期限
　　（1）企业所得税按纳税年度计算（公历l月1日起至12月31日止）。
　　（2）纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
　　3.纳税申报
　　（1）预缴申报期为月或者季度的，应当自终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表及财务报告，预缴税款。应自年度终了之日起5个月内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
　　企业在纳税期不管有无应纳税款，均应向主管税务机关进行纳税申报。企业享受减免税优惠的，在减免税期间也应当按照规定办理纳税申报。
　　（2）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
　　【例题·判断题】企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。（　）
　　『正确答案』√
　　【例题·判断题】企业所得税在月份或者季度终了后10日内预缴。（　）
　　『正确答案』×
　　『答案解析』企业所得税在月份或者季度终了后15日内预缴。
　　【例题·多选题】下列有关居民企业纳税人企业所得税纳税地点的表述中，正确的有（　）。
　　A.企业一般以实际经营管理地为纳税地点
　　B.企业一般以登记注册地为纳税地点
　　C.登记注册地在境外的，以登记注册地为纳税地点
　　D.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
　　『正确答案』BD
　　【例题·多选题】以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有（　）
　　A.非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。
　　B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税
　　C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
　　D.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
　　『正确答案』ABCD