安徽省会计从业《财经法规》考点讲义：第三章第二节_第11页

（四）个人所得税应纳税所得额
　　1.工资、薪金所得
　　工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。（自2011年9月1日起费用减除额调整为3500元）
　　应纳税所得额=每月收入额-2000或4800（外籍人员）
　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数
　　=（每月收入额－费用）×适用税率－速算扣除数
　　【例题·计算题】小张2011年11月取得薪金6000元，计算应纳税所得额和应纳所得税额。（全月应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105）
　　 [答疑编号3083030901]
　　『正确答案』应纳税所得额：6000-3500=2500（元）。
　　可以用两种方法计算应纳所得税额。
　　第一种方法是按照速算扣除数简易计算法计算：
　　2500×10%-105（速算扣除数）=145（元）。
　　第二种方法是按照超额累进税率定义分解计算：
　　1500×3%+（2500-1500）×10%=45+100=145（元）。
　　 
　　2.个体工商户的生产经营所得
　　个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
　　应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－成本、费用以及损失
　　3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得（了解）
　　4.劳务报酬所得
　　（1）每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入额－800；
　　（2）每次收入超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额×（1－20%）。
　　劳务报酬所得的实际执行情况，相当于三级超额累进税率。
　　【补充】对应纳税所得额超过20000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。
　　【例题·判断题】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。（　）
　　 [答疑编号3083030902]
　　『正确答案』×
　　『答案解析』个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按次征收个人所得税。
　　5.稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得
　　（1）每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800；
　　（2）每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）。
　　【注意】稿酬所得减征30%。
　　【例题·单选题】李某2010年5月取得一次性稿费收入500元，则其应纳的个人所得税为（　）。
　　A.70元
　　B.100元
　　C.0元
　　D.50元
　　『正确答案』C
　　 
　　6.财产转让所得
　　应纳税所得额=每次转让收入-财产原值-合理税费
　　7.利息、股息、红利所得（无扣减项）——以每次收入额为应纳税所得额
　　个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
　　【例题·单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（　）。
　　A.2900元
　　B.750元
　　C.3000元
　　D.725元
　　『正确答案』C
　　『答案解析』应纳个人所得税=15000×20%=3000（元）。
　　【例题·单选题】某画家2009年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（　）。
　　A.工资薪金所得
　　B.劳务报酬所得
　　C.稿酬所得
　　D.特许权使用费所得
　　『正确答案』C