注册会计师考试《税法》练习题及答案解析7

注册会计师考试《税法》练习题及答案解析7

1．某供热企业2008年结算向居民供热收入300万元，向非居民供热收入100万元，其供热厂房占地2000平方米，当地城镇土地使用税年税额5元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税()元。
A．10000
B．7500
C．5000 
D．2500

2．2008年某企业土地使用证标明实际占地60000平方米，厂区内厂医院占地800平方米，托儿所占地500平方米，将100平方米无偿提供给公安局派出所使用，厂区内还有600平方米绿地，向厂内开放。该厂所在地区城镇土地使用税年税额为2元/平方米，该厂应缴城镇土地使用税()元。
A．11600
B．117200
C．118800
D．120000

3．依据《城镇土地使用税暂行条例》相关法规的规定，经批准对城镇内集贸市场用地税额进行征免，具体征税或免税的确定权在()。
A．省级地方税务局
B．地市级地方税务局
C．县级地方税务局
D．当地主管地方税务局

4．某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地3万平方米，其中办公占地0．3万平方米，职工宿舍占地0．1万平方米；育林地1万平方米，运材道占地1万平方米，林中度假村占地0．6万平方米，企业所在地城镇使用税单位税额每平方方米1．2元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()万元。
A．0．72
B．1．08
C．1．2
D．2．4

5．依据《城镇土地使用税暂行条例》及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。具体免税期限的确定权在()。
A．省级地方税务局
B．地市级地方税务局
C．县级地方税务局
D．当地主管地方税务局

参考答案
1．【答案】D
【解析】对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。
应纳城镇土地使用税=2000×5×100÷(300+100)=2500(元)。
2．【答案】B
【解析】(60000-800-500-100)×2=117200(元)，厂内医院、幼儿园及无偿提供给免税单位(派出所)使用的有明确范围的土地免征城镇土地使用税，厂内绿地照章征税。
3．【答案】A
【解析】按照城镇土地使用税法规规定，省级地方税务局可根据具体情况确定对集贸市场用地的征免。
4．【答案】C
【解析】在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。应纳税额=(0．3+0．1+0．6)×1．2=1．2(万元)。