注册会计师考试《税法》练习题及答案解析3

注册会计师考试《税法》练习题及答案解析3

1．某运输公司2008年8月客运收入60万元、保价收入2万元；货运收入100万元、集装箱使用费3万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款0.234万元。该公司2005年8月应纳营业税( )万元。
A．4.8 
B．4.95
C．4.92
D．4.77

2．某金融机构买卖债券，购入原价200万元，购人时发生费用和税金2万元，售出债券原价210万元，卖出过程中发生费用和税金3万元，则该金融机构此项业务营业税为( )。
A．0.2万元 
B．0.3万元
C．0.4万元
D．0.5万元

3．某宾馆2009年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元(包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元)，游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元。该宾馆当月应纳营业税( )万元。
A．2.10 
B．4.20
C．5.30 
D．5.40

4．某典当行2007年6月销售死当物品取得销售收入42万元，取得咨询收入15万元，手续费收入11万元。该典当行应纳营业税( )万元。
A．1.30 
B．2.10
C．2.90
D．3.68

5．根据营业税有关规定，下列说法正确的是( )。
A．土地租赁按“服务业一租赁业”税目计税
B．出售购置的房屋按“服务业”税目征税，营业税税率统一为5％
C．远洋运输企业的“期租”业务按“服务业一租赁业”税目计税
D．经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业一租赁业”税目计税

1．【答案】C
【解析】从事运输业的营业额为收取的全部价款和价外费用，保价收入、集装箱使用费收入都属于营业额的组成部分。购买税控收款机所负担的增值税可以抵扣应纳的营业税。该公司2008年8月应纳营业税=(60+2+100+3)×3％－0.234÷(1+17％)×17％=4.92(万元)。
2．【答案】D
【解析】金融机构买卖债券计算营业税时不能涉及买入和卖出过程中的费用和税金：应纳营业税=(210－200)×5％=0.5(万元)。
3．【答案】B
【解析】该宾馆当月应纳营业税=20×5％+14×20％+8×5％=4.2(万元)。
4．【答案】A
【解析】死当物品销售应纳增值税，咨询和手续费收入应纳营业税=(15+11)×5％=1.3(万元)。
5．【答案】A
【解析】B选项应按“销售不动产”税目征收营业税，税率为5％；C选项按照运输业征税；D选项按照金融保险业征税。