注册会计师考试《税法》练习题及答案解析1

注册会计师考试《税法》练习题及答案解析1

1．带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为( )。 
A，委托方交款的当天
B．委托方交货的当天
C．受托方材料入库的当天 
D．受托方交货的当天 

2．消费税纳税义务发生时间为( )。
A．分期收款结算方式下实际收款日期
B．赊销方式下收到货款当天 
C．预收货款结算方式下收到货款当天 
D．预收货款结算方式下发出应税消费品的当天

3．某工厂自营出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货，入境时海关未对其征税，则该工厂( )。 
A．向税务机关补缴应纳消费税 
B．暂不补税，待内销时再补缴消费税 
C．出口转内销货物不计算消费税 
D．向税务机关补缴已退还的消费税 

4．消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为( )。 
A．发出货物的当天
B．收到货款的当天
C．合同规定的收款日期当天 
D．双方约定的任一时间 

5．进口的应税消费品，由进口人或其代理人向( )海关申报纳税。 
A．企业所在地 
B．企业核算地
C．货物入境地 
D．报关地 

1．【答案】D
【解析】带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为受托方交货的当天。
2．【答案】D
【解析】AB应为合同约定的收款日期的当天；只有D符合消费税税法规定。
3．【答案】B
【解析】生产企业自营出口应税消费品采用免税政策，退货时海关未对其征税的，可暂不补税，待内销出厂时再补缴消费税。
4．【答案】C
【解析】消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期的当天。到规定日期未收到货款的，也应计算缴纳消费税。
5．【答案】D
【解析】进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。