2014年注册会计师考试税法章节必考点总结：第八章土地增值税法

　　一、征税范围

　　【应试提示】技巧：

　　(1)有收入

　　(2)所有权转移

　　(3)国有土地

　　不仅要注意客观题，还要会在计算题中进行判断。

　　二、计算题：

　　【应试提示】

　　1.计算题先审清题，是什么类型的业务，什么类型的企业。

　　2.掌握各扣除项目的内容。

　　3.开发费用的计算。

　　4.计算增值额时注意收入与扣除项目要相互配比。

　　【例题·计算题】

　　某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18 000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6 200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)。

　　(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;购销合同适用的印花税税率为0.3‰;产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　『答案』

　　(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。

　　应缴纳的印花税=8000×0.5‰(产权转移书据)+18000×0.5‰(产权转移书据)+0.0005(证照)+6200×0.3‰(建筑安装工程承包合同)=14.86(万元)