2014年注册会计师考试税法章节必考点总结：第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法

　　一、房产税的纳税义务人：

　　所有人、代管人、经营管理单位、承典人、使用人。

　　二、应纳税额计算(注意单项选择中的计算题，与免税政策结合出题)

　　1.房产税：

　　(1)从价计征：全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

　　(2)租金收入×12%(个人为4%)

　　【应试提示】

　　(1)注意教材中关于房产原值的规定

　　(2)注意题目中的租金是租金总额还是月租金

　　(3)注意纳税义务发生时间在计算题中的应用

　　(4)租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

　　【例题·单选题】某供热企业2007年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2007年应缴纳房产税(　 )。

　　A.13.44万元

　　B.28.56万元

　　C.42万元

　　D.60万元

　　【答案】B

　　【解析】该企业应纳房产税=5000×(1-30%)×1.2%×(2500-800)÷2500=28.56(万元)

　　【应试提示】城镇土地使用税中也有此计算。

　　2.城镇土地使用税：实际占用面积*单位税额

　　【应试提示】实际占用面积的确定方法。

　　【例题·单选题】某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为( )。

　　A.14000元

　　B.49000元

　　C.56000元

　　D.140000元

　　【答案】B

　　【解析】本题考核城镇土地使用税的税额计算与税收优惠的结合。企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税= (200000-10000-120000)×0.7=70000×0.7=49000(元)。

　　3.耕地占用税：实际占用面积*单位税额

　　三、税收优惠

　　以下单位的自用房屋免征房产税，自用土地免征城镇土地使用税：

　　国家机关、人民团体、军队、由国家财政部门拨付事业经费的单位、宗教寺庙、公园、名胜古迹、非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构、中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构。

　　四、纳税义务发生时间

　　房产税、城镇土地使用税：一般为次月。