2014年注册会计师考试税法章节必考点总结：第五章城市维护建设税法

　　第五章 城市维护建设税法

　　一、纳税人：实际缴纳三税的纳税人。

　　计税依据：实际缴纳的三税。

　　纳税地点：缴纳三税的地点。

　　纳税期限：缴纳三税的期限。

　　二、计税依据

　　纳税人实际缴纳的增值税+消费税+营业税。但进口不征。

　　正是由于其计税依据为纳税人实际缴纳的三税，所以：

　　(1)被查补的三税也应作为计税依据，但加收的滞纳金和罚款等不作为计税依据。

　　(2)减免三税的，城建税也随之减免。

　　(3)三税退库的，城建税也退库。

　　【例题·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )。

　　A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元

　　【答案】A

　　【解析】该企业应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)。

　　【例题·多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。

　　A.该企业应缴纳的营业税为4万元

　　B.应退该企业增值税税额为280万元

　　C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

　　D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

　　【答案】BD

　　【解析】技术研发转让收入免征营业税;出口业务：增值税应纳税额为-280万元小于400万元出口货物的“免抵退”税额，应退税额为280万元，则免抵税额=400-280=120(万元);教育费附加=120×3%=3.6(万元)，所以C选项错误;城建税=120×7%=8.4(万元)。