2014年注册会计师考试税法章节必考点总结：第二章增值税法

　　一、征税范围

　　1.销售有形动产

　　2.进口货物

　　3.加工劳务：委托加工

　　4.修理修配劳务：对象是增值税应税货物

　　【应试提示】与营业税征税范围对照掌握。

　　【例题·多选题】下列属增值税征税范围的有(　)。

　　A.销售服装

　　B.修理设备

　　C.修缮建筑物

　　D.受托加工金银首饰

　　答案：ABD

　　二、视同销售：八项

　　【记忆技巧】

　　自产、委托加工货物：对内、对外均为视同销售。

　　外购货物：对外为视同销售。对内：进项税额转出。

　　1.掌握八项规定

　　2.客观题：区分进项税额转出

　　3.在计算题中应用

　　【例题·单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是(　)

　　A.将外购的货物用于本单位集体福利

　　B.将外购的货物分配给股东和投资者

　　C.将外购的货物无偿赠送给其他个人

　　D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

　　【答案】A

　　【解析】BCD都是将外购货物用于企业外部，属视同销售行为，而不是进项不得抵扣。A是外购货物用于企业内部，其进项不得抵扣。

　　三、混合销售与兼营业务

　　1.二者均涉及增值税应税业务及营业税应税劳务。

　　2.混合销售：两项业务之间有从属关系，款项是对同一方收取的。

　　兼营业务：两项业务之间无从属关系，各交各的税。

　　3.混合销售只征一种税：要么征增值税，要么征营业税――主业为增值税的，征增值税，主业为营业税的，征营业税。

　　兼营业务征两种税：分别征增值税与营业税。

　　要求：掌握教材中在增值税及营业税两章中所举事例。

　　【例题·单选题】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是(　)。

　　A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

　　B.饭店提供餐饮服务的同时向顾客销售酒及饮料

　　C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

　　D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

　　答案：C

　　解析：A：兼营业务。B：营业税的混合销售。D：营业税的混合销售。

　　四、销售自己使用过的固定资产

　　1.一般纳税人

　　已抵扣过进项税额：17%。

　　未抵扣过进项税额：4%减半。

　　2.小规模纳税人：2%