注册会计师《税法》考点重点第五章第五、六节：城市维护建设税法

城建税的税额计算公式

应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率

【例题4·判断题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为750元。（ ）（2000年）

[答案]√

[解析]考点在于两个方面：一是城建税及计税依据的选择；二是城建税适用税率的选择。该企业当期应纳城建税=（40000＋5000）/（1-25%）×25％×5％＝750（元）。

第六节 税收优惠（能力等级2）

（一）城建税随同“三税”的减免而减免。

（二）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。

（三）进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税。

（四）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年l2月31日期间，免征城市维护建设税和教育费附加。

（五）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。