注册会计师《税法》考点重点第五章第五、六节：城市维护建设税法_第2页

【例题5·多选题】位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一

家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。（2008年）

A.该企业应缴纳的营业税4万元

B.应退该企业增值税税额为280万元

C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

[答案]BD

[解析]城建税、教育费附加与其他税种的混合计算，已成为近些年城建税命题的经常性模式。考核考生跨章节对知识点的把握能力。

首先，自然科学领域技术研发转让收入免征营业税，所以A选项错误；

其次，增值税应纳税额为-280万元小于400万元出口货物的“免抵退”税额，应退税额为280万元，所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120（元）；

再次，该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额，教育费附加=120×3%=3.6（万元），所以C选项错误；城建税=120×7%=8.4（万元）所以D选项正确。