注册会计师《税法》考点重点第五章第七节：城市维护建设税法征收管理

【解释】教育费附加的征收范围、计算依据与城建税一致，都有进口环节不征，出口环节不退的规定。但教育费附加的计征比率不因纳税人所在地区的不同而不同。

【相关链接】教育费附加可以在计算应纳税所得额时在所得税前扣除，但是由于教育费附加不是税，故不适用于《征管法》。

【例题6·计算题】某县城生产化妆品的纳税人本月交纳增值税10万元，消费税30万元，补缴上月应纳消费税2万元,当月取得出口退还增值税5万元,获批准出口免抵增值税4万元，缴纳进口关税8万元、进口增值税20万元、进口消费税10万元。计算本月应缴的城建税和教育费附加。

【答案及解析】

城建税和教育费附加按实际缴纳的三税税额计算，且进口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。

应缴城建税=（10+30+2+4）×5％＝2.3（万元）

应缴教育费附加=（10+30+2+4）×3％=1.38（万元）

【本章小结】

本章重点内容是城建税的计税依据和适用税率，要掌握城建税、教育费附加与增值税、消费税、营业税的混合计算。城建税、教育费附加的计算依据是实缴的三税税额，但是即征即退和先征后退、先征后返等返还三税不退还城建税、教育费附加。免抵退税计算的免抵税额没有实缴增值税，但要缴纳城建税和教育费附加。外商投资企业和外国企业不交纳城建税和教育费附加。城建税进口不征、出口不退。