第七章 资源税法
一、不征或免征资源税
总结:
1.中外合作开采石油、天然气
2.煤矿生产的天然气、煤层瓦斯
3.洗煤、选煤(选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量,则原矿课税数量=精矿数量÷选矿比)
4.人造石油
5.开采原油过程中用于加热、修井的原油
【例题·多选题】下列各项中,应征收资源税的有( )。
A.进口的天然气
B.专门开采的天然气
C.煤矿生产的天然气
D.与原油同时开采的天然气
【答案】BD
二、扣缴义务人适用的税额
1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额标准。
2.其他收购单位收购的未税矿产品,按税务机关核定的应税产品税额标准。
三、自用的,以自用数量为课税数量。
四、石油、天然气从价计征,其他矿产资源从量计征
应纳税额=销售额*比例税率
【应试提示】征资源税的货物也是征增值税的货物。
【例题·单选题】某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐12000吨对外销售,取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元,该纳税人本期应缴纳资源税( )。
A.36万元
B.61万元
C.25万元
D.31万元
【答案】D
【解析】应纳资源税=12000×30-10000×5=310000(元)=31(万元)。
【例题·单选题】甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨,当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县,上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元,则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。
A.12万元 B.15万元 C.32万元 D.40万元
【答案】A
【解析】应纳税额=3×80%×5=12(万元)。