2014年注册会计师考试税法章节必考点总结：第八章土地增值税法_第2页

　　(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。

　　【答案】=8000×60%+8000×3%×60%=4944(万元)。

　　(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

　　【答案】=18000×5%×(1+5%+3%)=972(万元)。

　　(4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。

　　【答案】=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(万元)。

　　(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。

　　【答案】=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(万元)。

　　(6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

　　【答案】增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%;

　　计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2859.44×30%=857.83(万元)。

　　三、房地产开发企业土地增值税清算

　　1.应当清算

　　2.可要求其清算

　　3.视同销售

　　4.扣除项目

　　四、税收优惠

　　1.未超过20%，免税。

　　2.个人