注册会计师《税法》考点重点第一章（第1节）_第2页

　　【例题·多选题】中国现行税制中采用的累进税率有( )。(1998年)

　　A.全额累进税率 B.超率累进税率

　　C.超额累进税率 D.超倍累进税率

　　[答案]BC

　　【例题·计算题】李某2009年3月取得薪金3400元，如何采用超额累进税率计算个人所得税?(应纳税所得额500元以下的税率5%;超过500元不超过2000元的税率10%，速算扣除数为25)

　　[答案]首先计算李某的应纳税所得额：薪金3400元，应纳税所得额为3400-2000=1400(元);然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。

　　第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：

　　500×5%+(1400-500)×10%=25+90=115(元)。

　　第二种方法是按照教材个人所得税一章规定的简易计算法：

　　1400×10%-25(速算扣除数)=115(元)。

　　【例题·多选题】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有( )。

　　A.课税对象是税法最基本的要素

　　B.纳税人是一种税区别于另一种税的最主要标志

　　C.税目反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定

　　D.税率是衡量税负轻重与否的唯一标志

　　[答案]AC

　　6.纳税环节。指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。

　　7.纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。各税种纳税期限、结算缴款期限与滞纳金计算的关系。

　　8.纳税地点。纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。

　　9.减税免税。 指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。 各章节的减税免税规定往往存在大量考点。

　　10.罚则。 指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。

　　11.附则。主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。后续章节没有特别表述，可作一般了解。

　　四、税法的分类(了解)

　　我国税法分类主要有四种分类方法：

　　1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。

　　2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

　　3.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法。

　　4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

　　【解释】我国税法的分类见下表：

　　【例题·多选题】税收征管法属于我国税法体系中的( )。

　　A.税收基本法 B.税收实体法

　　C.税收程序法 D.国内税法

　　[答案]CD

　　五、税法的地位及与其他法律的关系

　　税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。涉及税收征纳关系的法律规范，在某种情况下也援引一些其他法律规定。

　　【解释】税法与其他法律的关系：

　　1.税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则制定。

　　2.税法与民法的关系：民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿;税法的调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定;出现不一致时，按税法规定纳税。

　　3.税法与《刑法》的关系：调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。

　　【特别提示】2009年2月28日起，刑法修正案中用“逃避缴纳税款”替代了“偷税”的概念表述，相应的定罪量刑标准也进行了修改，但税收征管法尚未作出相应修改。

　　4.税法与行政法的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征;但又与一般行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。

　　六、税法的作用(了解)

　　(一)税法是国家组织财政收入的法律保障

　　(二)税法是国家宏观调控经济的法律手段

　　(三)税法对维护经济秩序有重要作用

　　(四)税法能有效地保护纳税人的合法权益

　　(五)税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证

　　【例题·单选题】我国自 1979年对外开放以来，已和( ) 国家签订了避免双重征税和防止透漏税的协定。

　　A.40多个 B.60多个

　　C.80多个 D.100多个