2014年注册会计师会计基础备考模拟试题（十四）_第2页

　　(1)股权激励计划的主要内容：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份现金股票增值权，行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长6%，或者截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%;从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。

　　(2)乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，估计未来1年将有2名管理人员离职。

　　(3)每份现金股票增值权公允价值情况如下：20×7年1月1日为9元;20×7年12月31日为10元;20×8年12月31日为12元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第6小题至第7小题。

　　6.根据该股份激励计划，下列说法正确的是( )。

　　A.甲公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理

　　B.乙公司不需要进行会计处理

　　C.乙公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理

　　D.乙公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理

　　7.下列关于对甲、乙公司20×7年报表项目的影响额计算，正确的是( )。

　　A.甲公司应增加长期股权投资225000元，同时增加应付职工薪酬225000元

　　B.甲公司应增加长期股权投资240000元，同时增加应付职工薪酬240000元

　　C.甲公司应增加长期股权投资250000元，同时增加资本公积250000元

　　D.乙公司应增加管理费用250000元，同时增加应付职工薪酬250000元

　　(四)XYZ公司的所得税税率为25%，2010年初“递延所得税资产”科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，“可供出售金融资产”科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。2010年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：

　　(1)2010年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品;甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。XYZ公司2010年将收到的乙公司定金560万元存入银行。

　　2010年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。

　　(2)2010年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。

　　2010年12月31日，XYZ公司库存Y产品3000件，每件成本1.6万元，目前市场每件价格2.4万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。

　　(3)2010年11月，XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2011年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品，违约金为违约部分总价款的50%。

　　至2010年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2011年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2011年4月以后。

　　(4)2010年12月，可供出售金融资产的公允价值为9500万元。

　　(5)不考虑其他相关税费。假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8小题至第10小题。

　　8.XYZ公司2010年12月与甲公司签订1000件X产品的销售合同，其正确的会计处理方法是( )。

　　A.不需要作任何会计处理 B.确认存货跌价损失720万元

　　C.确认预计负债560万元 D.确认预计负债1120万元

　　9.XYZ公司2010年12月与乙公司签订3000件Y产品的销售合同，其正确的会计处理方法是( )。

　　A.不需要作任何会计处理 B.确认存货跌价损失1200万元

　　C.确认存货跌价损失1080万元 D.确认预计负债1080万元

　　10.XYZ公司2010年12月与丙公司签订6000件Z产品的销售合同，其正确的会计处理方法是( )。

　　A.确认资产减值损失3200万元，同时确认营业外支出4000万元

　　B.确认资产减值损失7200万元

　　C.确认营业外支出7200万元

　　D.确认资产减值损失3200万元