2014年注册会计师会计基础备考模拟试题（十五）

　　(一)甲公司为上市公司，2008～2009年发生如下交易或事项：

　　(1)2008年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2009年1月2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为910万元(属于暂时性的公允价值变动)。

　　(2)2008年10月10日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第3小题。

　　1.下列关于甲公司2008年度财务报表中有关项目的列示金额，正确的有( )。

　　A.持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为973.27万元

　　B.持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为930万元

　　C.因持有的乙公司债券投资影响利润表中利润总额的金额为57.92万元

　　D.因持有的乙公司债券投资影响利润表中利润总额的金额为-43.27万元

　　E.因持有的乙公司债券投资影响利润表中利润总额的金额为14.65万元

　　2.下列关于甲公司对丙公司投资的说法，正确的有( )。

　　A.发生的交易费用应计入投资成本

　　B.实际支付的价款就是交易性金融资产的入账价值

　　C.持有该项投资对当期损益的影响为116万元

　　D.出售该项投资对当期损益的影响为120万元

　　E.买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收项目

　　3.2009年度甲公司对乙公司债券投资的处理，下列说法正确的有( )。

　　A.债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量

　　B.债券投资重分类为可供出售金融资产后应按公允价值进行后续计量

　　C.持有该项投资对当期资本公积的影响为～25.8万元

　　D.因为是债券投资，2009年末应对可供出售金融资产计提减值损失

　　E.可供出售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回，但可供出售权益工具不得转回

　　(二)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年有关销售业务的资料如下：

　　(1)1月1日，将公允价值为2900万元的设备(当年购入)出售给A公司，销售价格为3000万元;该设备的实际成本为2900万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司又将该设备以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为4年。合同规定每年年末支付租金60万元。

　　(2)3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，其成本总额为1000万元，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为2000万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款，现金折扣按照不含增值税的价款总额计算。

　　(3)甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2010年3月，甲公司销售电视机100台，每台不含税价款0.2万元，每台成本0.09万元;同时回收100台旧电视机作为原材料核算，回收价款为2.34万元(包括增值税进项税额);款项均已经收付。

　　(4)12月，甲公司与B公司签订协议，采用预收款方式向B公司销售一批商品。协议约定，该批商品销售价格为100万元，增值税额为17万元;B公司应在协议签订时预付30%的货款(按销售价格计算)，剩余货款于1个月后交货时支付。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4小题至第5小题。

　　4.下列商品销售，实质上未满足收入确认条件的，通常不应确认收入的有( )。

　　A.采用售后回购方式融入资金

　　B.采用售后租回方式销售商品(售价不等于公允价)

　　C.采用预收款方式销售商品的，商品未发出，已预收货款

　　D.售出商品需要安装和检验且安装和检验是销售合同重要组成部分的，商品已经发出，安装和检验尚未完成

　　E.采用支付手续费方式委托代销商品的，商品已经发出，未收到代销清单

　　5.下列关于甲公司2010年销售业务的会计处理，正确的有( )。

　　A.确认营业成本1009万元 B.确认管理费用35万元

　　C.确认财务费用36万元 D.确认营业利润740万元

　　E.确认利润总额940万元

　　(三)A公司2009年度资产负债表日至财务报告批准报出日(2010年4月15日)之间发生了以下交易或事项：

　　(1)A公司因违约于2009年7月被B公司起诉，该项诉讼在2009年12月31日尚未判决，A公司认为败诉可能性为53%，赔偿的金额为70万元。2010年3月12日，法院判决A公司需要赔偿B公司的经济损失80万元，A公司不服并上诉，但律师顾问认为败诉的可能性为60%。

　　(2)2010年2月10日，因被担保人(A公司的子公司)财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任500万元。否则将A公司及其子公司一并起诉到人民法院。该业务起因为3年前A公司向子公司提供债务担保，2009年年末到期时A公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款，但是A公司于2009年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。

　　(3)2010年2月24日，A公司收到C公司通知，其2009年12月31日发出的商品存在规格不符的情况，经协商销售折让10%。该业务2009年12月31日已确认收入300万元并结转成本180万元。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。

　　(4)2010年3月1日，经与贷款银行协商，银行同意A公司一笔将于2010年3月1日到期的借款展期1年。按照原借款合同规定，A公司无权自主对该借款展期。

　　(5)2010年4月1日，董事会通过利润分配预案，拟对2009年度利润进行分配。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第6小题至第7小题。

　　6.下列各项中，不属于A公司资产负债表日后调整事项的有( )。

　　A.正在进行审理的诉讼案件 B.银行要求履行债务担保责任

　　C.发生的商品销售折让 D.董事会通过利润分配预案

　　E.银行同意借款展期1年

　　7.下列A公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有( )。

　　A.对于诉讼事项，应在2009年资产负债表中调整增加预计负债10万元

　　B.对于债务担保事项，应在2009年资产负债表中确认预计负债500万元

　　C.对于销售折让10%，应在2009年利润表中调整减少营业收入30万元

　　D.对于借款展期事项，应在2009年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债

　　E.对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润

　　(四)以下第8小题为不相干的多项选择题。

　　8.甲企业相关的下列各方中，与甲企业构成关联方关系的有( )。

　　A.对甲企业施加重大影响的投资方

　　B.与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商

　　C.与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员

　　D.与甲企业受同一母公司控制的其他企业

　　E.甲企业母公司的关键管理人员