2013年注册会计师《会计》知识点练习题及答案（十三）

　1.2008年年末甲公司的一项专有技术账面成本2 000万元，已摊销额为1 500万元，已计提减值准备为零，采用年限平均法进行摊销，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，该无形资产公允价值总额为250万元；直接归属于该无形资产的处置费用为10万元，尚可使用2年，预计其在未来2年内产生的现金流量分别为：200万元、100万元，在考虑相关因素的基础上，公司决定采用3%的折现率。则下列有关无形资产的说法中，不正确的是（　）。[（P/F,3%,1）=0.97087；（P/F,3%,2）=0.94260]
　　A.2008年末预计未来现金流量的现值为288.43万元
　　B.2008年末可收回金额为288.43万元
　　C.2008年末计提无形资产减值准备为211.57万元
　　D.2009年无形资产的账面价值为288.43万元
　　【正确答案】 D 
　　【答案解析】 （1）2008年末预计未来现金流量的现值＝200×0.97087+100×0.94260＝288.43（万元）
　　（2）2008年末资产的公允价值减去处置费用后的净额＝250-10=240（万元）
　　（3）2008年末可收回金额为288.43万元
　　（4）2008年末计提无形资产减值准备＝500－288.43＝211.57（万元）
　　（5）2009年无形资产的账面价值＝288.43－288.43÷2＝144.22（万元）
　　2.A公司2006年8月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求A公司赔偿违约造成的经济损失130万元，至本年末，法院尚未做出判决。A公司对于此项诉讼，预计有51％的可能性败诉，如果败诉需支付对方赔偿90至120万元，并支付诉讼费用3万元。A公司2006年12月31日需要作的处理是（　）。
　　A.不能确认负债，作为或有负债在报表附注中披露
　　B.不能确认负债，也不需要在报表附注中披露
　　C.确认预计负债105万元，同时在报表附注中披露有关信息
　　D.确认预计负债108万元，同时在报表附注中披露有关信息
　　【正确答案】 D 
　　【答案解析】 由于与或有事项相关的义务同时符合三个条件，因此企业应将其确认为负债：（90＋120）÷2＋3＝108万元。
　　3.下列有关负债的处理方法，正确的有（　）。
　　A.企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权在“无形资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目
　　B.企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目
　　C.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目
　　D.发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，贷记“应付债券—可转换公司债券”科目，按其差额，贷记“资本公积—其他资本公积”科目
　　E.交易费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用
　　【正确答案】 BDE 
　　【答案解析】 A选项，企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目。按摊销的无形资产金额，借记“累计摊销”科目，按已计提的无形资产减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目；C选项，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露。
　　4.甲、乙公司均为一般纳税人，增值税税率17％。甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品，甲公司的A产品成本300万元，公允价值和计税价格均为270万元，已计提存货跌价准备30万元。乙公司的B产品成本230万元，公允价值和计税价格均为280万元，消费税税率5％，交换过程中甲公司向乙公司支付补价10万元。该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他税费。甲公司换入B产品的入账价值是（　　）万元。
　　A. 278.30
　　B. 271.70
　　C. 276.80
　　D. 249.81
　　【正确答案】 A 
　　【答案解析】 《企业会计准则——非货币性资产交换》第六条规定，非货币性资产交换不具有商业实质的或者具有商业实质但换入资产或换出资产的公允价值不能够可靠地计量，企业应按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本，第八条规定，支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。非货币性资产交换涉及存货的，换出方要视为销售计算增值税销项税额以及其他相关税金；换入方若换入存货的增值税能够抵扣，则要减去可抵扣的增值税进项税额。甲公司换入B产品的入账价值＝（300－30）＋270×17％＋10－280×17％＝278.30（万元）。 
　　5.企业所发行金融工具是权益工具还是金融负债表述不正确的是（　）。
　　A.发行金融工具时,如果合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务，属于权益工具；反之如果企业发行金融工具时有义务支付现金或其他金融资产，属于金融负债
　　B.合同条款中不包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务，属于权益工具；反之如果企业发行金融工具时在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务，属于金融负债
　　C.企业发行的金融工具如为非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具；如果有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为金融负债
　　D.企业发行的金融工具如为衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算（认股权证），那么该工具也应确认为金融负债。如果企业通过交付非固定数量的自身权益工具，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算，那么该工具也应确认为权益工具
　　【正确答案】 D 
　　【答案解析】 D选项表述反了。企业发行的金融工具如为衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算（认股权证），那么该工具也应确认为权益工具。如果企业通过交付非固定数量的自身权益工具，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算，那么该工具也应确认为金融负债。