2013年注册会计师《会计》知识点练习题及答案（十三）_第3页

11.借款费用开始资本化的条件中，符合“资产支出已经发生”的业务有（　　　）。
　　A.用其他货币资金购买工程物资
　　B.将本企业产品用于固定资产的建造
　　C.承担带息债务而取得工程用材料
　　D.支付工程款项
　　E.应付在建工程人员的职工薪酬
　　【正确答案】 ABCD 
　　【答案解析】 E选项，由于没有实际支出资产，所以不属于“资产支出已经发生”业务。 
　　12.某上市公司以人民币为记账本位币。2009年11月20日，以1000美元／台的价格从美国某供货商处购入国际最新型号的甲器材12台（该器材在国内市场尚无供应），并于当日支付了相应货款（假定该上市公司有美元存款）。2009年l2月31日，已经售出甲器材2台，库存尚有10台，国内市场仍无甲器材供应，其在国际市场的价格已降至980美元／台。11月20日的即期汇率是1美元=8.2元人民币，12月31日的即期汇率是1美元=8.1元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，则该公司2009年12月31日应确认的资产减值损失为（　）元。
　　A.1620　　
　　B.2620　　
　　C.1640　　
　　D.2640
　　【正确答案】 B 
　　【答案解析】 对甲器材计提的存货跌价准备=10×1000×8.2—10×980×8.1=2620（元人民币）
　　13.对股份支付可行权日之后的会计处理方法，不正确的有（　）。
　　A.对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
　　B.对于权益结算的股份支付，企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的其他资本公积 
　　C. 对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其从资本公积（其他资本公积）转入资本公积（股本溢价），不冲减成本费用；
　　D.对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后应继续确认成本费用增加， 同时确认应付职工薪酬变动
　　【正确答案】 D 
　　【答案解析】 对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用增加，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入当期公允价值变动损益。 
　　14.20×9年1月1日，甲公司将公允价值为2900万元的全新办公设备一套，按照3000万元的价格售给乙公司，并立即签订了一份租赁合同，从乙公司租回该办公设备，租期为4年。办公设备原账面价值为2900万元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，在租期的每年年末支付租金60万元。租赁期满后乙公司收回办公设备使用权（假设甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况）。甲公司20×9年使用该售后租回设备应计入管理费用的金额为（　）。
　　A.30万元　　
　　B.40万元　　
　　C.35万元　　
　　D.45万元
　　【正确答案】 C 
　　【答案解析】 （1）20×9年1月1日，向乙公司出售办公设备。
　　　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　2900
　　　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　2900
　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　3000
　　　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　2900
　　　　　　　　递延收益——未实现售后租回损益（经营租赁） 100
　　（2）20×9年12月31日，支付租金。
　　　　借：管理费用——租赁费　　　　　　　　　　　　60
　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　　　　20×9年12月31日，分摊未实现售后租回损益。
　　　　借：递延收益——未实现售后租回损益（经营租赁）25
　　　　　　贷：管理费用——租赁费　　　　　　　　　　　　　25（100÷4）
　　所以甲公司20×9年使用该售后租回设备应计入管理费用的金额为　60－25＝35（万元）。
　　15.2007年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。甲企业2009年未扣除折旧前的利润总额为1 100万元，适用所得税税率为25％。2009年末递延所得税负债贷方发生额为（）万元。
　　A. 25　 
　　B. 30 
　　C. 5　　
　　D. 120
　　【正确答案】 C 
　　【答案解析】 2008年末：
　　账面价值＝500-500/5＝400 （万元）
　　计税基础＝500-500×40％=300 （万元）
　　资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异100万元，
　　递延所得税负债余额＝100×25％＝25（万元） 
　　递延所得税负债发生额＝25-0＝25（万元）（贷方） 
　　2009年末：
　　账面价值＝500-500/5×2＝300（万元）
　　计税基础＝300-300×40％＝180（万元）
　　资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元，
　　递延所得税负债余额＝120×25％＝30（万元）
　　递延所得税负债发生额＝30-25＝5（万元）