注册会计师考试《经济法》备考辅导（4）

规定

税率

基本税率：17%

低税率：13%

（1）生活必需品类——粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品、食用盐等；
（2）文化用品类：图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物；
（3）农业生产资料类：饲料、化肥、农机（不含农机零部件）、农药、农膜；
（4）农产品；
（5）二甲醚

零税率

（1）除国务院另有规定外，纳税人出口货物
（2）输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物

征收率

（1）小规模纳税人：3%
（2）按简易办法征收增值税的纳税人，征收率为2%、3%、4%或6%

销售分类

税务处理

计税公式

一般纳税人

销售自己使用过的规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，旧货

按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税

应纳税额=含税售价/（1+4%）×4%×50%

销售2009年以后购进或自制的固定资产

按正常销售货物适用税率

销项税额=含税售价/（1+17%或13%）×17%或13%

小规模纳税人

销售自己使用过的固定资产和旧货

减按2%的征收率征收增值税

应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%