注册会计师考试《经济法》备考辅导（1）

注册会计师考试《经济法》备考辅导（1）

第一节　增值税概述

一、增值税的概念（熟悉）及特点（了解）

（一）概念

增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额为课税对象而征收的一种商品和劳务税。

增值额有理论增值额和法定增值额。

1.理论增值额：企业或个人在生产、经营过程中新创造的价值。

增值额＝销售额（或营业额）- 外购货物及劳务支出金额

【例题·计算题】某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元。假设增值税税率为17%，请计算该企业应纳的增值税。

【答案】

（1）从理论上说，应首先计算增值额：

增值额=100-60=40（万元）

计算出增值额后，再计算增值税：

应纳增值税＝40×17%＝6.8（万元）

（2）在实践中，其计算方法为：

应纳增值税= 100×17%－60 ×17%

＝6.8（万元）

应纳增值税=销项税额－进项税额

2.法定增值额：法律规定的增值额——三种类型增值税

（二）特点

1.中性税种；

2.道道课征，税不重征；

3.增值税税负在商品流转的各个环节合理分配。